Судьи предоставили указания о порядке ведения раздельного учета для расчета налога на прибыль. Такой учет включает разделение не только доходов, но и расходов и убытков. Об этом говорится в постановлении АС Центрального округа от 4 апреля 2023 г. № Ф10-991/2023 по делу № А36-5060/2020.
Какова цель раздельного учета
Раздельный учет позволяет создать отдельные базы для расчета налога с прибыли, полученной в различных видах деятельности, облагаемых разными ставками.
Раздельный учет не обязателен, если за весь период ведения деятельности все доходы и расходы были связаны с той же ставки налога на прибыль.
Выводы были сделаны во время рассмотрения дела, где участником являлась … Предприятие, зарегистрированное в особой экономической зоне, пользующееся льготной ставкой налога на прибыль. Эти организации должны вести отдельный учет (п. 2 ст. 274, п. 1 ст. 284 НК РФ).
Суть спора
В своем рассмотрении дела судьи вынесли следующее решение (Постановление АС Центрального округа от 4 апреля 2023 г. № Ф10-991/2023 по делу № А36-5060/2020).
На доходы от операций вне территории ОЭЗ сниженный коэффициент налога на прибыль не распространяется. Расходы по работе внутри ОЭЗ не учитываются при расчете налога с доходами, полученными за её границами.
Таким образом, раздельный учет
Это разделение касается не только прибыли от деятельности, происходящей как внутри Особой экономической зоны (ОЭЗ), так и вне ее границ, но и сопутствующих расходов, связанных с этой деятельностью.
Потери необходимо распределять по таким же категориям: недопустимо снижать налоговую базу от действий за пределами ОЭЗ суммой потерь, возникших при действиях внутри ОЭЗ. И обратное также верно.
Данный подход подходит для ситуаций, требующих раздельного учета.
Раздельное ведение учета нужно даже при отсутствии в налоговом периоде доходов от определенной деятельности с разными ставками налогообложения. Отсутствие дохода не говорит о том, что деятельности не было – возможно, она носила подготовительный характер, и расходы были понесены.