В случае оплаты покупки с налогами покупателем и отказом упрощенного продавца выставить счет-фактуру по договору, сумма будет возвращена покупателю как неосновательное обогащение вместе с процентами.
Вычет НДС по счету-фактуре от упрощенца разрешен
Входной НДС по счету-фактуре, полученному от упрощенца, В общепринятом порядке возможно учесть сумму. (см., например, письмо Минфина от 23 января 2020 г. № 24-01-08/3874.
Право покупателя на вычет независимо от того, уплатил ли продавец налог по упрощенной системе в бюджет.
Показатель может иметь значение только в случае проведения обеими компаниями незаконных сделок по налоговой оптимизации, приведших к ущербу бюджету.
Если налоговая инспекция не подтвердит обратное, вычет будет считаться законным.
Арбитражная практика это подтверждает. К примеру, АС Центрального округа в постановлении от 6 ноября 2018 года по делу № А68-11361/2017 вынесла такое решение.
- Согласно пункту 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по расчету налога на добавленную стоимость и его перечисления в бюджет несёт продавец, выписавший счёт-фактуру.
- В случае неисполнения продавцом обязанности по уплате налога, наказание должно быть направлено на самого продавца, а не на покупателя.
- Налоговые органы не предоставили доказательств, подтверждающих согласованность действий сторон сделки и стремление покупателя получить необоснованную налоговую выгоду в виде вычета НДС.
В каких случаях покупатель может вернуть уплаченный налог?
В случае указания суммы НДС в договоре без предоставления счета-фактуры от продавца, применяющего упрощённый режим, может быть признана неосновательным обогащением сумма налога, прописанная в соглашении. Покупателю будет возвращена сумма НДС с процентами.
Пример из арбитражной практики свежий (см. Определение кассационного суда ЦО от 13 сентября 2022 г. № Ф10-3846/2022 по делу № А14-5728/2021).
Судьи указали следующее.
Договор ясно устанавливает цену без НДС, поскольку речь идет об оборудовании для лизинга. В коммерческом предложении сумма покупки указана без выделения НДС, но не говорится, что цена не включает НДС. В связи с этим коммерческое предложение не противоречит условиям договора и не дает оснований утверждать о технической ошибке в договоре, хотя продавец на это настаивал.
В товарной накладной отсутствует НДС, но в платежках покупателя он указан. Накладная не соответствует договору, а платежки – соответствуют. Продавец также не выставил счет-фактуру, что противоречит договору обязывающий его сделать это.
Отсутствуют подтверждения, что до продажи продавец предупреждал покупателя об использовании УСН и проведении сделки без НДС.
Суд признал сумму НДС, уплаченную покупателем продавцу при оплате оборудования, неосновательным обогащением и потребовал возврата этой суммы продавцом с начислением процентов.