Сроки предъявления требований по Гражданскому кодексу составляют три года. По истечении этого срока обращение в суд недопустимо. Если стороны подписали акт сверки долга, течение срока прерывается, и после его подписания срок начинает течь заново. Однако для отношений с налоговой инспекцией эти правила не применяются. Заблуждения в этом вопросе часто приводят плательщиков налогов в суд.
Срок исковой давности по ГК
Исковая давность по общим правилам составляет три года (ст. 196 ГК РФ). Если должник признает за собой долг письменно — в акте сверки, письме или оплатой любой суммы, то это прерывает срок исковой давности. Прошедшее время до этого момента не включается в новый срок.
Стороны соглашения должны подписать акт сверки долга (статьи 195, 196, 203 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Важно, чтобы должник поставил свою подпись на акте сверки уполномоченное лицо или представитель по доверенности. В противном случае руководителем.
Общие нормы гражданского законодательства по формальным показателям могут казаться подходящими, однако в отношениях между плательщиком налога и налоговой инспекцией, включая возврат переплаченных налогов, их действие исключено.
Получение справки о состоянии расчетов не останавливает ход искового срока.
Статья 21 Налогового кодекса Российской Федерации гарантирует налогоплательщику право на своевременный зачет или возврат излишне уплаченных налогов, пеней и штрафов. Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога возможно подать только в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 7 статьи 78 НК РФ).
Постановление АС Московского округа от 27 сентября 2022 г. № Ф05-21705/2022 по делу № А41-77078/2021 гласит, что ни справка о состоянии расчетов с бюджетом, ни акт сверки с налоговой не снимают срок.
Справка о состоянии расчетов и (или) акт сверки отражает текущее состояние лицевого счета. Выдача таких документов нельзя считать добровольными действиями по признанию долга, поэтому не может привести к соответствующим правовым последствиям, в том числе к перерыву срока исковой давности.
Налоговая служба предоставляет справку о состоянии расчетов с бюджетом и акт сверки расчетов не по собственному желанию, а согласно правовым нормам.
С какого момента истекает срок давности по переплате налога?
Срок исковой давности по налогам, включая НДС, составляет три года. Возврат переплаты возможен при обращении в налоговую инспекцию в срок, не нарушая установленного предела.
Суд разъяснил, С какого момента начинается исчисляться срок исковой давности по возмещению завышенных платежей? .
Предприятие запросило возврат излишне уплаченного НДС в налоговую службу и получило отказ по причине опоздания с подачей заявления. Компания обратилась в суд, где суды первой и апелляционной инстанций поддержали ее, указав на своевременность подачи заявления в течение трехлетнего срока.
А кассационный суд решил в пользу налоговой.
Правила расчета трёхлетнего срока исковой давности по переплаченным налогам начинаются с момента, когда плательщик узнаёт об ущемлении своих прав Федеральной налоговой службой.
Суд полагает, что налогоплательщик осознавал переплату НДС с момента подачи декларации, поскольку при ее составлении необходимо было проверить сумму уплаты.
Налоговый орган не уведомил об излишней выплате налога, однако это не меняет дату начала отсчёта срока. Компания обязана была рассчитывать его самостоятельно.
Компания с заявлением о возврате излишне уплаченного НДС не соблюла трёхлетний срок. Процесс начался сразу же после подачи декларации (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 7 сентября 2022 г. по делу № А40-188353/2021).