НДС – часть договора, которую оплачивает покупатель. Поступления от покупателя к налогоплательщику формируют источник для перечисления НДС в бюджет. Не выделение НДС в договорах допустимо, но может иметь следствия, как указывает суд.
Избыточное начисление налога с продаж может быть признано незаконным.
По решению суда цену контракта можно изменить и потребовать у покупателя дополнительный налог на добавленную стоимость, если стороны это согласовали по статье 421 Гражданского кодекса Российской Федерации или это установлено законом.
Судьи АС Уральского округа 7 июля 2023 года постановлением № Ф09-3718/23 признали незаконным доначисление НДС, превышающее цену проданных услуг.
Организация не выделила в договоре С покупателем возник спор по поводу НДС. Из-за этого инспекция начислила дополнительный налог, превышающий цену договора.
Налогоплательщик не согласился и обратился в суд.
Судьи его поддержали, отметив следующее.
НДС — косвенный налог, где нагрузка ложится на конечного потребителя. Покупатель перечисляет налогоплательщику суммы, которые служат источником для уплаты НДС в бюджет. Таким образом, НДС является частью цены договора и подлежит оплате покупателем. Недопустимо доначисление налога сверх договорной цены: это приводит к исчислению налога с недополученного дохода, что противоречит сути НДС.
Поэтому налог следует рассчитывать по расчетной ставке от цены, указанной в договоре. Налоговая не предоставила доказательств о наличии в договорах условий об исключении НДС, и поэтому проиграла (см. постановления АС Уральского округа от 7 июля 2023 г. № Ф09-3718/23, АС Западно-Сибирского округа от 8 апреля 2021 г. № Ф04-1/2021).
НДС могут признать неосновательным обогащением
В одном судебном разбирательстве отсутствие указания НДС в договоре позволило покупателю сэкономить.
В постановлении Арбитражного суда Уральского округа от четырнадцатого июля двадцать третьего года по делу № А76-40998/2021 содержится указанная информация.
В центре конфликта — договор о поставке. Оценка товара… в договоре установили Цена была указана без учета НДС, налоговый расчет производился отдельно к ней.
Покупатель при оплате товара уплатил поставщику сумму, включающую расчетный налог сверх стоимости товаров.
После того как товар был признан некачественным, поставщик вернул покупателю деньги, исключив НДС. Покупатель не одобрил такое решение и обратился в суд с требованием об обязательном возврате поставщику налога как неосновательного обогащения.
Суд принял сторону покупателя, руководствуясь порядком расчётов по налогу на добавленную стоимость, определённым Налоговым кодексом Российской Федерации.
Поставщик имеет право на возврат налога. Покупатель, являясь стороной, понедавшей убыток, обязан восстановить НДС. В связи с этим суммой возврата товара перечисленный налог – это неосновательное обогащение поставщика за счет покупателя.