Внедрение схемы привлечения налогоплательщиков налога на профессиональный доход для выполнения проектных работ с целью снижения налоговой нагрузки стало распространенным явлением в деловой среде. Однако, несоблюдение законодательства может привести к тому, что контролирующие органы переквалифицируют гражданско-правовые договоры в трудовые. Подобные действия со стороны налоговой инспекции чреваты доначислением налогов, страховых взносов и штрафных санкций. Для более глубокого понимания того, какие действия бизнеса могут вызвать вопросы у инспекторов, мы рассмотрим шесть судебных решений.

Гибкий график работы, ресурсы организации и четкое расписание

Постановление Дальневосточного арбитражного округа от 8 декабря 2023 года, номер Ф03-5254/2023 по делу № А04-2860/2023

В одном из фитнес-клубов тренерами, проводящими занятия, выступали самозанятые, в то время как административные функции выполняли сотрудники, состоящие в штате. Налоговая инспекция установила наличие признаков трудовых отношений в работе тренеров. Арбитражный суд согласился с этой точкой зрения, основываясь на следующих обстоятельствах:

• у тренеров была фиксированная почасовая оплата. В договорах с ними не был указан конкретный объем работ, оплата устанавливалась по часам;
• подчинение внутреннему распорядку. Все тренеры работали по расписанию клуба;
• запрет на сотрудничество с другими спортивными клубами – это значит, что самозанятые подчинялись бизнес-интересам компании;
• использование ресурсов компании. Тренеры проводили занятия на территории клуба и пользовались оборудованием и инвентарем спортивных центров без оформления аренды;
• акты выполненных работ за самозанятых составляла сама компания.

По решению суда, отношения были квалифицированы как трудовые, в связи с чем спортивный клуб был обязан произвести выплату взносов.

Самозанятость как обязательное условие для кандидата

Решение Арбитражного суда Поволжского округа от 10 июля 2024 года, номер Ф06-4539/2024 по делу № А57-10956/2023

В ходе проверки расчетов по страховым взносам, проведенной налоговой инспекцией, было установлено, что самозанятые лица фактически выполняли аналогичные обязанности, возложенные на сотрудников, состоящих в штате.

Вместе с тем было выявлено, что на предприятии присутствовали свободные рабочие места. В ходе проверки налоговый орган обнаружил: все лица, зарегистрированные как самозанятые и заключившие с предприятием гражданско-правовые договоры, одновременно зарегистрировались в качестве плательщиков налога на профессиональный доход, все контракты содержали идентичные условия и расценки за оказание услуг. У самозанятых отсутствовали другие клиенты, и для большей части из них компания являлась основным источником средств.

Инспекторы провели опрос самозанятых и работников предприятия. В ходе опроса выяснилось, что для трудоустройства в эту компанию необходимо было зарегистрироваться в качестве плательщика НПД. Рассматривая результаты камеральной проверки, суд обратил внимание на реальные условия труда:

• самозанятые подчинялись внутреннему распорядку компании;
• оплата договоров производилась ежемесячно независимо от результатов работы;
• самозанятым предоставлялись регулярные еженедельные выходные;
• для выполнения задач, как и в предыдущем споре, использовались ресурсы организации.

В результате судебного решения отношения были квалифицированы как трудовые, вследствие чего возникли обязательства по уплате налогов и штрафов.

Оформление через индивидуальных предпринимателей

Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 4 марта 2024 года № 11АП-1662/24 по делу № А49-8982/2023

Директор компании заключала гражданско-правовые договоры с бывшими работниками, действуя как индивидуальный предприниматель и регистрируя их в качестве самозанятых.

Сотрудники, по сути, продолжали осуществлять привычные функции по уборке в прежних условиях и с установленной ставкой оплаты. Признаки наличия трудовых отношений были обнаружены налоговыми инспекторами, в частности:

• исполнители оказывали услуги лично без права передоверия и на постоянной основе;
• деньги за свою работу самозанятые получали ежемесячно в конце месяца. При этом суммы перечислялись фиксированные, размер выплат не зависел от результата;
• все самозанятые подчинялись внутренним правилам компании;
• самозанятым предоставлялись расходные материалы, оборудование, инвентарь и спецодежда.

Суды установили, что перечисленные характеристики однозначно свидетельствуют о наличии трудовых отношений, в связи с чем с предпринимателем были взысканы страховые взносы, штрафы и пени.

Елена Усачева,
генеральный директор платформы для работы с самозанятыми Qugo для журнала «Практическая бухгалтерия»

Будьте в курсе главных событий и получайте ценную информацию
в удобном формате на вашу почту