Отказ от УСН без уведомления и работа по ОСН: последствия для вычетов НДС.

Если бывший упрощенец с начала года работал и отчеты сдавал как при общей системе налогообложения без предупреждения ИФНС, то может требовать возврат НДС.

Отказ от УСН и прекращение УСН: есть разница

Для добровольного перехода с УСНСуществуют два случая, для каждого из которых разработана отдельная форма для оповещения налоговой службы.

• Уведомление об отказе от применения УСН
• Уведомление о прекращении применения УСН.

Использование этих форм имеет различие.

Подайте уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения, если приняли решение добровольно прекратить ее использование и перейти к другому режиму налогообложения. Например, если контрагенты осуществляют деятельность с учетом НДС, то работа на общей системе может быть более выигрышным вариантом.

О прекращении использования упрощенной системы налогообложения (УСН) оповещают, если завершается деятельность, по которой применялась УСН. Если же ведется деятельность, совмещавшаяся с упрощенкой, например, ПСН, то подача уведомления не требуется. Срок подачи уведомления о прекращении – не позднее 15 дней со дня окончания деятельности.

За непредставление уведомления о прекращении применения упрощенного режима налогообложения в назначенный срок налагаются штрафы: 200 рублей на организацию (п. 1 ст. 126 НК РФ), от 300 до 500 рублей на должностных лиц организации (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Для перехода с упрощённого налогового режима необходимо уведомить ИФНС до 15 января года, когда намерены применять общий порядок исчисления налога (п. 6 ст. 346.13 НК РФ).

Министерство финансов считает, что если организация не соблюла срок подачи уведомления, указанный пунктом 6 статьи 346.13 НК РФ, то не имеет права применять иной режим налогообложения (см. письма Минфина от 14 июля 2015 года № 03-11-09/40378, от 3 июля 2015 года № 03-11-11/38553).

Такое положение дел может вызвать и вызывает отрицательные результаты. К примеру, если организация без предупреждения начнет действовать в общей системе, ей откажут в налоговых вычетах по налогу на добавленную стоимость.

Если опоздать с уведомлением

Переход на общий режим совершают с начала нового календарного года, извещая об этом инспекцию до 15 января включительно.

Предварительное одобрение и разрешение инспекции не нужно.

Законодательство Российской Федерации не определяет последствий просрочки или невнесения извещения об отзыве с упрощенной системы налогообложения на другой режим.

Подтверждение можно найти в Постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 3 мая 2023 года № Ф04-1443/2023 по делу № А70-15501/2022.

Плательщик налогов трудился по общей системе с начала года, а заявление об отказе от упрощённой системы подал лишь в декабре текущего года. В декларации по налогу на добавленную стоимость за третий квартал плательщик указал вычет НДС.

Инспекция присудила ему недостачу, штрафы и пени вместо отказа.

В суде выяснилось, что ИП:

• Вел бухгалтерскую и налоговую отчетность по ОСН с начала года.
• Передавал декларации по налогу на добавленную стоимость за первый и второй кварталы текущего года, а инспекция принимала их без замечаний.
• В прошлом году сдал 3-НДФЛ из-за требования налоговой об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц, то есть о переходе с упрощенной системы налогообложения налоговики были в курсе.

Вследствие этого, Арбитражный суд согласился с истцом и сформулировал важные заключения. :

• Выбор между системой налогообложения для малого бизнеса (УСН) и обязательной системой (ОСН) принадлежит самому плательщику налога.
• Заявление по системе УСН подаётся в уведомлении.
• До перехода на УСН налогоплательщик может отказаться от этого выбора и продолжить применять ОСН, не согласовывая это с инспекцией.
• Наибольшую важность имеет осуществление действий по ОСС с момента начала налогового периода.
• Из действий инспекции видно, что она приняла во внимание переход ИП на ОСН.
• Индивидуальный предприниматель не начислял и не уплачивал налог по упрощённой системе налогообложения, а также не предоставлял соответствующие отчёты.
• Аргумент инспекции о том, что плательщик упрощённой системы налогообложения подал декларации по налогу на добавленную стоимость из-за выставления им счетов-фактур, неверен. Декларации составлены в соответствии с правилами общей системы.

Важное значение имеет фактическое осуществление предпринимательской деятельности в соответствии с установленным режимом налогообложения с первого января текущего года.

Отсутствие уведомления об отказе от УСН не лишает права на вычеты по НДС при условии выполнения налогоплательщиком хозяйственной деятельности, оформления первички и представления деклараций по общему режиму.