За ошибки в бухгалтерском учёте нарушителей наказывают штрафами. Ошибки в бухгалтерии могут привести к пересчёту налогов, но только если они связаны с реальными хозяйственными действиями, что нужно доказать налоговой инспекции.
В чем «недоработка» проверяющих
Судьи отменили дополнительные налоги на добавленную стоимость и прибыль, установленные инспекцией. Причиной стала неопосредствованность начислений: сведения из бухгалтерского учета не подтверждались соответствующими действиями в реальности (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 28 июля 2023 г. № Ф06-5264/2023 по делу № А12-25484/2022).
У организации расхождения в бухгалтерском учёте по товарным остаткам. К концу года они регистрировались, а к началу следующего — отсутствовали.
Инспекторы выставили счет на НДС, посчитав, что товар был продан или подарен бесплатно. обязанность заплатить НДССуд указал, что для проведения доначислений необходимо не только бухгалтерские данные, но и доказательства фактов продажи каждого конкретного товара.
Судьи также приостановили начисление налога на прибыль. задолженности, прощенной учредителемВ прошлые периоды задолженность была учтена, сейчас её нет.
Судьи отметили недостатки в работе проверяющих. Должно быть предоставлено доказательство факта погашения долга, а бухгалтерские записи этим не подтверждаются. нарушении организацией правил учета, а это влечет ответственность по статье 120 НК РФ За грубые нарушения правил учета доходов и расходов, а также облагаемых объектов увеличивается сумма налоговых обязательств.
Статья 120 НК РФ
Каждое предприятие согласно нормативам ведет учёт прибыли, затрат и налогооблагаемых позиций.
В случае грубого нарушения правил в течение одного налогового периода фирма может быть оштрафована на 10 000 рублей, более чем в одном периоде – на 30 000 рублей. При этом штрафными суммами можно ограничиться, если допущенные нарушения не привели к занижению налогов. В противном случае налогоплательщик обязан заплатить 20% от неуплаты, но не менее 40 000 рублей.
Чтобы оштрафовать фирму по статье 120 НК РФДля подтверждения правоты инспекции нужно доказать характер нарушения как грубого.
- отсутствие первичных документов;
- Отсутствие документов, подтверждающих выручку и затраты.
- Нарушение порядка систематического (дважды и более за календарный год) отражения хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений на бухгалтерских счетах, регистрах налогового учета и отчетности.
Если фирма внесет недостающую сумму налога с пенями в бюджет и подаст уточненную декларацию в налоговую инспекцию, то может избежать штрафа за грубое нарушение правил учета.
Важно исправить недочёты до момента, пока контролёры не выявят их в декларации (ст. 81 НК РФ).
Статья 122 НК РФ
В случае несвоевременной или неполной оплаты налогов (пошлин), страховых взносов ответственность установлена положениями статьи 122 НК РФЭто одно из самых серьёзных преступлений в сфере налогов. Штраф за него рассчитывается как процент от недоплаченного налога или сбора.
- 20% — если правонарушение совершено неумышленно;
- 40% — при наличии доказанного умысла.
Нарушения по статье 122 и грубые нарушения правил учёта из пункта 3 статьи 120 Налогового кодекса, которые ведут к занижению налоговой базы, схожи друг с другом.
В обоих случаях происходит уменьшение налоговой базы. В связи с этим сотрудники налоговых органов стремятся применять к нарушителям две статьи Налогового кодекса: статью 122 и пункт 3 статьи 120.
Конституционный Суд решил, что повторное преследование невозможно в случае одного и того же нарушения (определение Конституционного Суда от 18 января 2001 г. № 6-О).
За занижение налоговой базы и неуплату налога из-за грубого нарушения правил учета предусмотрена ответственность по пункту 3 статьи 120 Налогового кодекса. В случае занижения налоговой базы и неуплаты налога по другой причине применяются положения статьи 122 Налогового кодекса.