Налоговая служба выпустила обзор юридических решений, созданных при изучении жалоб taxpayers.
Определение срока для НДС-вычета должно быть обоснованным, а не формальным.
Для получения налогового вычета НДС нужно выполнить указанные условия. (п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ):
- Для операций, подпадающих под действие НДС, были получены товары (работы, услуги).
- Учет товаров (работ, услуг) установлен.
- есть правильно оформленный счет-фактура.
Возможна реализация права на вычет НДС в течение трёх лет после завершения квартала, в котором возникло это право.
Налоговая служба в письме приводит решения вышестоящих судов, исключающие формальный взгляд при определении трехлетнего срока для заявления о вычете.
- Определение ВС РФ от 25 июля 2018 г. № 308-КГ18-2949.
Для целей налогообложения финансово-хозяйственные операции регистрируются только при наличии документального подтверждения, исключающего сомнения в реальном совершении налогоплательщиком указанных фактов хозяйственной деятельности. - Определение КС РФ от 27 октября 2015 г. № 2428-О.
Реализация права на вычет НДС, учитывая установленный срок, определяется фактическими обстоятельствами каждого случая.
Эти В разбирательстве налогоплательщика с ИФНС решения применялись ФНС. .
Причины разногласий, по результатам которых служба налоговой инспекции встала на сторону плательщика.
ФНС в письме от 3 октября 2023 г. № БВ-4-9/12603 изложила обстоятельства этого спора.
В четвертом квартале 2017 года организация получила акты о проделанной работе от подрядчика, но не подписала их. Оплата за работы также не производилась. Подрядчик, в свою очередь, не предоставил заказчику счета-фактуры.
В ходе разбирательства в гражданском суде подрядчик в четвёртом квартале 2020 года направил организации счета-фактуры, относящиеся к четвертому кварталу 2017 года.
Заказчик принял заявку. В 2021 году он подал уточненную декларацию по НДС за 4 квартал 2020 года, но инспекция отказала в вычете НДС по представленным счетам-фактурам из-за истечения трехлетнего срока на заявление вычетов.
Налоговая служба приняла другое решение, отличное от решения Инспекции.
У организации возник право на вычет НДС по спорным работам только в 4 квартале 2020 года, то есть не ранее получения счетов-фактур от подрядчика. Именно в 4 квартале 2020 года все условия для заявления НДС к вычету были соблюдены.
Вычет НДС предоставляется, основываясь на деталях каждого отдельного случая.