Индивидуальный предприниматель скончался, оставив после себя налоговую переплату. Наследница пыталась получить эти средства, но ей было отказано. Суды утверждали, что у неё отсутствует право на это. Кассация дошла до Верховного суда.
Обстоятельства спора
Предприниматель умер в январе 2019 года. Наследницей стала его вдова. По данным ФНС, к июню 2019 года у предпринимателя было 3 млн рублей переплаты налогов (895 797 руб. НДС и 2,2 млн руб. налога на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности). В августе вдова обратилась в инспекцию для возврата этих денег, но получила отказ. В связи с этим наследница подала иск в Ленинский райсуд Краснодара (дело № 2-4536/2020).
Будьте внимательны при подсчете срока давности для возврата переплаченного налога и вычета НДС – правила у разных операций различаются.
Читать далее…
Решения нижестоящих судов
В суде женщина просила вернуть 895 797 рублей излишне уплаченных налогов. Судья отказал в удовлетворении требований. Считалось, что наследник умершего не имеет права получить переплату. Налогоплательщиком был ИП, поэтому получить переплату мог только он. Право на получение денег не передаётся по наследству, так как статус ИП прекращается со смертью предпринимателя.
Суд постановил, что в данном случае не могут применяться общие правила наследования, поскольку гражданское законодательство и наследственное право не распространяются на имущественные отношения, возникшие в связи с административным подчинением одной стороны другой, включая налоговые отношения. Из-за этого вдова подала жалобу в Краснодарский краевой суд (дело № 33а-10304/2021) и просила вернуть все 3 млн рублей переплаченных налогов.
Судья постановил, что по статьям 128, 218 и 1112 ГК внесенная ИП сумма налогов — его имущество. Деньги нужно включить в наследственную массу и передать наследникам. Суд указал, что не может вернуть истице все три миллиона рублей, потому что в первой инстанции она заявляла требования на меньшую сумму. Ходатайств об уточнении исковых требований не было. В связи с этим Иваненко отменил решение нижестоящего суда и взыскал в пользу вдовы 895 797 рублей.
ФНС не согласилась с этими выводами и подала жалобу в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции (дело № 8а-23201/2021). Судья отменил решение апелляционного суда и поддержал позицию первой инстанции. Затем женщина обратилась в Верховный суд.
Когда начинается отсчёт срока для возврата излишне уплаченных налогов?
Читать далее…
Что решил ВС
Судейская тройка указала: наследник может получать выплаты, если у наследодателя было право на это при жизни, но он не успел воспользоваться им (дело № 18-КАД22-33-К4). Переплату нельзя относить к налоговым обязательствам. Законодательство РФ не ограничивает правопреемство в налоговых правоотношениях.
Вдова, будучи наследницей предпринимателя, имеет право на полную переплату налогов (НДС и налог на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности). Налоговый кодекс не определяет порядок обращения наследников о возврате средств, но это не служит основанием для отказа в иске. В результате суд отменил решение кассационной инстанции и подтвердил постановление Краснодарского краевого суда, взыскав в пользу вдовы 895 797 рублей.