Налоговая оговорка – это особый пункт, который прописывается в соглашении между деловыми партнерами. Она устанавливает правила урегулирования налоговых обязательств каждой из сторон договора. Благодаря такому инструменту участники сделки могут заранее определить, кто и при каких обстоятельствах будет отвечать за выплату налогов, возникающих в процессе исполнения договора. В этой статье мы объясним, как налоговые оговорки могут быть полезны для бизнеса и какие риски с ними связаны.
Включение налоговых оговорок в договоры облегчает ведение бухгалтерского учета и позволяет снизить возможные риски, обусловленные доначислением или неуплатой налогов со стороны деловых партнеров. Такой подход подразумевает точное определение условий налогообложения при совершении различных операций между контрагентами, что обеспечивает защиту бизнеса от потенциальных проблем.
Оговорки позволяют усилить контроль за исполнением договорных обязательств для обеих сторон, в первую очередь, в части разрешения возможных разногласий по вопросам налогообложения. Это актуально не только для взаимоотношений между участниками договора, но и для взаимодействия бизнеса с налоговыми органами. Безусловно, это способствует повышению доверия и уменьшению вероятности возникновения разногласий. К примеру, если в договоре указано, что одна из сторон несет все налоговые риски, то другая сторона не столкнется с непредвиденными финансовыми затратами. Несомненно, это важное преимущество любой сделки.
Данная формулировка позволяет организациям заблаговременно рассчитывать размер налогов, что способствует планированию бюджетов и денежных средств, предотвращая возникновение неожиданных затрат. Это, в свою очередь, освобождает бухгалтерию от необходимости выполнения повторяющихся операций по проверке и корректировке налоговых платежей.
В целом, для юридического лица финансовые риски уменьшаются. Наличие заранее оговоренных условий в договорах помогает избежать возможных разногласий с налоговыми органами при изменении налоговых ставок.
5 полезных налоговых оговорок
В соответствии со статьей 421 Гражданского кодекса Российской Федерации, стороны обладают свободой договора, что позволяет им самостоятельно устанавливать условия соглашения, включая вопросы, связанные с налоговыми обязательствами. Тем не менее, в сфере налоговых правоотношений абсолютная свобода договора не действует, поскольку налогообложение регулируется отдельными законами и нормативными документами.
Несмотря на это, у компаний сохраняется ряд возможностей для прогнозирования возможных налоговых рисков, связанных с заключением договора. Ниже будут рассмотрены правомерные условия соглашения с учетом налоговых аспектов.
Оговорка о косвенных налогах. В документе может быть оговорено, что стоимость товара или услуги включает налог на добавленную стоимость (НДС) или другие аналогичные платежи, либо что они будут добавлены к указанной цене. В таком случае, стороны фиксируют цену, отдельно указывая сумму налога и его размер, а также уточняют, включен ли налог в общую стоимость.
Уточнение ответственности каждой стороны в отношении уплаты налогов. В некоторых случаях возможно распределение обязанности по уплате налогов между участниками сделки. Это допустимо, когда нормативное регулирование не определяет конкретного лица, ответственного за платеж, и любая из сторон имеет право произвести оплату. К примеру, продавец может нести ответственность за уплату налогов на прибыль и имущество, возникающих в связи с продажей товара, до момента его передачи покупателю.
Положение об удержании налога налоговым агентом. Данное положение применяется, когда одна из сторон является налоговым агентом и должна удерживать и перечислять налоги за другую. К примеру, покупатель может выступать в роли налогового агента по отношению к продавцу, беря на себя обязанность удерживать и перечислять в бюджет НДС с суммы сделки. Это может быть целесообразно, если, например, оплата по договору направляется иностранному партнеру с удержанием налогов и сборов, которые должны быть уплачены в России.
Гарантии соблюдения налогового законодательства не предоставляются. Данный пункт договора предполагает, что обе стороны должны следовать всем действующим положениям Налогового кодекса как на дату заключения соглашения, так и в процессе его реализации. Эта оговорка имеет значение, так как невыплата налогов одной из сторон может повлечь налоговые риски и для другой. Кроме того, согласно статье 431.2 Гражданского кодекса Российской Федерации, компания обязана возместить убытки партнерам, выплатив неустойку за предоставление недостоверных сведений об обстоятельствах.
Положения об ответственности за убытки, связанные с уплатой налогов, пеней и штрафов. Данный пункт устанавливает ответственность одной из сторон за компенсацию другой стороне расходов, включающих дополнительные суммы налогов и санкций, возникшие вследствие несвоевременной их уплате по требованиям налогового органа. Это обусловлено тем, что согласно статьям 406.1 и 431.2 Гражданского кодекса Российской Федерации существует вероятность доплаты налогов, пеней и штрафов, если контрагент не выполняет свои обязательства должным образом. С помощью данного условия компания имеет право потребовать возмещение подобных убытков.
Опасности налоговых оговорок
Неправомерное применение оговорки может повлечь за собой штрафные санкции и пени со стороны налоговых органов. Поэтому утверждать о полной защите интересов бизнеса с помощью этого инструмента не представляется возможным.
Иногда изменения в законодательстве вынуждают другую сторону договора пересматривать его условия. Поэтому не следует использовать типовые формулировки в налоговых оговорках. Рекомендуется составлять текст этих положений, учитывая исключительно вашу специфическую ситуацию.
Существенным риском при использовании оговорок являются ошибки в расчетах или отсутствие достаточной юридической экспертизы. В результате этого одна из сторон контракта может неправильно понять свои налоговые обязательства, что приведет к финансовым потерям. Некорректные или нечеткие формулировки также могут спровоцировать разногласия между участниками соглашения.
Карина Кочисова – управляющий партнер Prof Consult Garant
Подробности судебной практики, касающейся налоговых оговорок, представлены в полной версии статьи «Особенности налогообложения: анализ преимуществ и недостатков» на сайте журнала «Практическая бухгалтерия».