Инспекция принимает обеспечительные меры, если заподозрит компанию в том, что она собирается скрыть свое имущество, чтобы не платить налоги. А вот может ли обеспечительные меры, чтобы отложить уплату налогов по решению инспекции, предпринять налогоплательщик?
Как инспекция обеспечивает уплату налога
Чтобы обеспечить уплату налога, инспекция после завершения проверки может приостановить операции по счетам в банках и переводы электронных денежных средств (заблокировать банковские счета) или арестовать имущество фирмы. Эти обеспечительные меры предусмотрены пунктом 10 статьи 101 НК РФ.
В Постановлении АС Центрального округа от 29 июня 2023 г. № Ф10-2717/2023 по делу № А54-551/2022 судьи перечислили конкретные причины, по которым налоговая может применить к компании обеспечительные меры для взыскания недоимок.
Это:
- размер доначисленных проверкой платежей составляет более 50 % чистых активов общества;
- по данным регистрирующих органов, у налогоплательщика нет в собственности недвижимости, земельных участков и транспортных средств;
- показатели бухгалтерской и налоговой отчетности свидетельствуют об ухудшении финансового положения и риске прекращения деятельности: снижение стоимости запасов, рост долгосрочных заемных обязательств, существенное сокращение объема выручки от продаж ( в данном деле — более чем в 11 раз);
- остаток имеющихся в распоряжении компании денежных средств является практически нулевым;
- должностные лица общества ранее возглавляли организации, ликвидированные с неисполненной обязанностью по уплате налогов;
- в период проверки директор продал принадлежащее ему недвижимое имущество и транспортные средства.
Куда жаловаться на инспекцию?
Если вы считаете, что действия или акты инспекторов незаконны, вы можете их обжаловать.
Акт – это документ любого наименования: требование, решение, постановление и т. п. Он должен удовлетворять двум условиям: быть подписанным руководителем проверяющих или его заместителем и касаться конкретной фирмы или предпринимателя.
Есть три способа обжалования:
- административный (в вышестоящее подразделение или непосредственному начальнику проверяющих);
- в прокуратуру;
- судебный.
Вы можете выбрать тот способ, который наиболее удобен вам в конкретной ситуации, или использовать сразу все.
Судебное обжалование
Судебное обжалование – наиболее эффективный способ защиты ваших прав. В суде вы можете обжаловать незаконные акты, действия или бездействие тех, кто пришел к вам с проверкой.
В ходе судебного разбирательства налогоплательщик может заявить о принятии обеспечительных мер в отношении решения, принятого инспекцией.
Так, компания в суде приостановила решение налоговой инспекции и предотвратила сбой в хозяйственной деятельности.
Налогоплательщик счел, что исполнение решения налоговой проверки приведет к негативным для его деятельности последствиям: нарушению договорных обязательств, невыплате зарплаты, неуплате налогов. Он обжаловал итоги проверки и подал ходатайство об обеспечительных мерах.
Суд пошел навстречу и удовлетворил ходатайство (Постановление АС Поволжского округа от 29 февраля 2024 г. по делу № А12-25980/2023.
Судьи подтвердили существенность приведенных аргументов:
- организация является действующей;
- у нее существенные ежемесячные текущие расходы (зарплата, покупка материалов, оплата услуг и др.);
- на балансе есть основные средства и оборотные активы, цена которых во много раз превышает сумму доначисления.
То есть у налогоплательщика достаточно имущества, чтобы исполнить решение. А обеспечительные меры, с одной стороны, не помешают исполнению решения инспекции, а с другой – защитят имущественные интересы компании.