При определении размера штрафов за неуплату налогов судьи обращают внимание на регистрацию компании малого и среднего бизнеса в реестре МСП.
В 2022 году Кодекс об административных правонарушениях был изменен: проверяющие получили возможность уменьшать штрафы или заменять их предупреждениями. В Налоговом кодексе РФ подобных послаблений не было, но в судах начали выносить решения о снижении налоговых штрафов для малых и средних предприятий по жалобам компаний.
Судьи принимают во внимание правовые позиции Конституционного Суда РФ, изложенные в постановлениях от 24 июня 2009 года № 11-П и от 14 июля 2005 года № 9-П. В них говорится о применении принципа справедливости, соразмерности ответственности, ее дифференциации в зависимости от тяжести совершенного деяния, размера и характера причиненного вреда, степени вины правонарушителя и других значимых обстоятельств.
В такой ситуации как раз и срабатывает статус малого или микропредприятия, подтверждённый регистрацией в реестре МСП.
В постановлении АС Уральского округа от 10 августа 2023 года № Ф09-5400/23 по делу № А76-16721/2022 указано, что штрафы за неуплату налогов должны соответствовать принципам соразмерности и справедливости.
Рассмотрев доводы компании о снижении штрафа, установленного ИНФС, судьи принимали во внимание трудное материальное положение организации и ее статус как субъекта малого и среднего предпринимательства.
Факторы, способствующие уменьшению штрафа.
В статье 112 Налогового кодекса Российской Федерации перечислены обстоятельства, влияющие на степень ответственности за нарушение налогового законодательства.
- Нарушение, вызванное трудными личными или семейными обстоятельствами.
- Преступление, совершенное под давлением угроз, насилия или из-за необходимости подчиняться по материальным, должностным или другим причинам, например, из-за тяжёлого финансового положения человека, привлеченного к ответственности.
- Другие ситуации, определённые судом или налоговой инстанцией.
ИФНС или суд принимают во внимание ряд обстоятельств, перечень которых публичен. Некоторые из них указаны в письме ФНС РФ от 12.05.2020 № БВ-4-7/7751@.
- тяжелое финансовое положение организации;
- Участие в общественной и благотворительной работе.
- Признания вины и добровольное погашение долга по налогам, а также пени и штрафов налогоплательщиком.
- несоразмерность деяния тяжести наказания;
- добросовестная уплата налогов в прошлом;
- наличие переплаты по налогам и сборам;
- Влияние западных санкций на бизнес оказывается отрицательным.
Список можно дополнить пунктом «включение в реестр малых и средних предприятий».
Одно смягчающее обстоятельство снижает размер штрафа, а несколько обстоятельств могут ещё больше уменьшить сумму.
При наличии смягчающих обстоятельств, согласно пункту 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации, сумму штрафа можно уменьшить как минимум вдвое. Законом не установлен максимальный размер такого снижения.