С Единого налогового счета предприятия налоговая инспекция дважды произвела списание одинаковой суммы. Впоследствии повторное списание было отменено, и средства вновь стали поступать на ЕНС организации. Однако предприниматели потребовали, чтобы налоговый орган выплатил проценты за ошибочно удержанные деньги. Возникший конфликт был перенесен в суд и рассмотрен Судебной коллегией по экономическим спорам Верховного Суда РФ.
Обстоятельства спора
Как следует из материалов дела, приведенных в Определении Верховного суда от 27.01.25 № 309-ЭС24-18347, компания провела сверку расчетов, в результате чего коммерсанты узнали, что инспекторы дважды списали с Единого налогового счета компании более 74 миллионов рублей налог на имущество организаций и более трех миллионов рублей земельного налога.
Инспекторы подтвердили факт двойного списания, что отражено в решениях Управления Федеральной налоговой службы по результатам рассмотрения жалобы компании. Сумма денежных средств была возвращена на единый налоговый счет предприятия.
Позиция компании
По мнению компании, данное списание представляло собой незаконное сокращение положительного остатка на едином налоговом счете. В связи с этим, оно могло быть расценено как необоснованное изъятие денежных средств при уплате налогов.
В связи с этим инспекторы обязаны были вернуть денежные средства вместе с процентами, рассчитанными согласно пункту 4 статьи 79 Налогового кодекса.
Решения нижестоящих судов
Арбитражные суды трех инстанций – арбитражный суд, апелляция и суд округа – отклонили требования компании. Исковые заявления бизнеса были отклонены на всех этапах рассмотрения.
Отказы объясняются тем, что при перечислении денег на ЕНС они поступают в бюджет и не подлежат принудительному списанию. Суды, отклоняя требования общества, мотивировали свое решение тем, что денежные средства, добровольно зачисленные налогоплательщиком на единый налоговый счет, поступили в бюджетную систему Российской Федерации и увеличили положительное сальдо по счету. Таким образом, налоговая инспекция произвела списание указанных сумм из средств, переданных налогоплательщиком добровольно, что исключает возможность их квалификации как принудительно взысканных, как указано в рассматриваемом Определении.
Согласно информации, предоставленной налоговым органом, инспекторами не предпринимались и не осуществлялись действия, связанные с принудительным взысканием, поэтому решение о взыскании или возврате денежных средств принято не было. Исходя из этого, арбитры установили, что действия инспекторов нельзя расценивать как принудительное взыскание средств с ЕНС, и, следовательно, нормы пункта 4 статьи 79 НК РФ, на которые ссылалась компания, не могут быть применены в виде начисления процентов в рассматриваемой ситуации.
Определение Верховного суда
При рассмотрении дела Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ разъяснила, что Налоговый кодекс предоставляет организации право распоряжаться средствами, формирующими положительное сальдо единого налогового счета.
В соответствии со статьей 78 Налогового кодекса РФ, организация также вправе распорядиться данной суммой, используя механизм зачета или возврата на свой банковский счет, как это предусмотрено пунктом 1 статьи 79 Налогового кодекса РФ.
«По мнению Верховного Суда РФ, денежные средства, формирующие положительное сальдо единого налогового счета, остаются собственностью налогоплательщика до момента их списания для погашения налоговых обязательств, даже если они предназначены для конкретных целей. На эти средства распространяются все гарантии права собственности, предусмотренные Конституцией.
В дальнейшем Судебная коллегия отметила, что действия, связанные с незаконным уменьшением положительного остатка на едином налоговом счете, равнозначны необоснованному взысканию денежных средств. В связи с этим, для защиты прав организации можно применять предусмотренные Налоговым кодексом инструменты.
Процедура возвращения компании к прежнему состоянию после необоснованного изъятия денежных средств регламентирована статьей 79 Налогового кодекса. Верховный Суд РФ распорядился пересмотреть дело в суде первой инстанции.
Больше материалов читайте на сайте журнала «Практическая бухгалтерия».
Подпишитесь и откройте для себя журнал «Практическая бухгалтерия». Все публикации будут доступны онлайн на сайте pb.buhdaily.ru и в формате PDF в личном кабинете.
Для загрузки счета на печатную версию журнала «Практическая бухгалтерия»
Для загрузки счета на электронную версию журнала «Практическая бухгалтерия»
Для загрузки счета на тариф «Практическая бухгалтерия. Премиум» , в подписку входят печатные и электронные версии журнала «Практическая бухгалтера», а также доступ к справочнику «Практическая энциклопедия бухгалтера».