Федеральная Налоговая Служба предоставила налоговым инспекциям сводку судебных решений Конституционного Суда и Верховного Суда России, актуальных с третьего квартала 2022 года. Из шести позиций шесть особенно важны для бухгалтеров.
В обзоре, переданном налоговой инспекцией письмом ФНС России от 30 декабря 2022 года №… БВ-4-7/17924@ Если исключить дела по земельному налогу, кадастру, наследству и налогообложению групп компаний, то остаётся шесть дел, с которыми должен быть знаком бухгалтер.
При приобретении операционной системы с использованием субсидий, воспользоваться вычетом НДС невозможно.
Определение КС РФ от 29.09.2022 № 2655-О.
Приобретение основных средств и нематериальных активов за счет субсидий или бюджетных инвестиций на основании пункта 2.1 статьи 170 НК РФ исключает применение вычета по НДС для сумм, полученных не при реализации.
Налоговый кодекс Российской Федерации указывает ситуации, при которых предъявленные суммы НДС не подлежат вычету. К таковым случаям относится приобретение товаров (работ, услуг) за счет бюджетных инвестиций. Это значит, что компания получает финансовые средства не из-за реализации товаров, а благодаря бюджетным суммам.
Налоговая не приняла уточнения без доверенности.
Определение ВС РФ от 19.08.2022 № 306-ЭС22-7274 по делу № А55-15930/2020.
Недостаток технических средств или нормативных актов об удалении некорректной информации не является причиной отказать плательщикам налога в аннулировании начальных налоговых деклараций.
Обсуждались уточненные налоговые декларации за 3-4 кварталы 2018 года и 2-4 кварталы 2019 года, поданные до 1 июля 2021 года представителем компании без оригинала доверенности на представление её интересов. После этого в Налоговом кодексе РФ произошли изменения, согласно которым отчетность от не уполномоченного лица считается неподанной.
Инспекция Федеральных Налогов может наложить штрафы по двум пунктам: 119 и 122 Налогового кодекса Российской Федерации.
Определение ВС РФ от 26.08.2022 № 308-ЭС22-1936 по делу № А32-17746/2020.
Несоблюдение двух обязательств – сдача декларации по ОСНО и уплата налога – вследствие неправильного применения специальных режимов, влечет за собой привлечение к ответственности по статьям 119 и 122 НК РФ без повторности.
Предприниматель, специализировавшийся на оптовой продаже автозапчастей, узлов и аксессуаров, использовал УСН с объектом «доходы минус расходы». Для розничных продаж через стационарные магазины торговой сети предприниматель применял ЕНВД.
Инспекция по налогам пришла к выводу о недопустимости применения ЕНВД индивидуальным предпринимателем и произвела перерасчёт доходов. В результате выяснилось превышение доходов, разрешенных для УСН. С второго квартала 2016 года ИП обязан был перейти на ОСНО, но этого не сделал.
Индивидуальный предприниматель обжаловал привлечение к ответственности по пункту 1 статьи 119, пункту 3 статьи 122, статье 123, пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации, сославшись на невозможность двойного привлечения за одно нарушение: за непредставление налоговых деклараций по ОСНО по статье 119 и за неуплату налогов по статье 122 НК РФ.
Разбирательство завершилось в Верховном Суде Российской Федерации, который подтвердил решения судов низших инстанций.
Согласно статье 108 Налогового кодекса Российской Федерации, повторное привлечение к ответственности за одно и то же налоговое правонарушение не допускается.
Если действия содержат различные виды налоговых правонарушений, привлекут к ответственности за каждый совершенный проступок отдельно.
4. Детали расчета налоговой базы на УСН
Определение ВС РФ от 12.07.2022 № 309-ЭС22-4514 по делу № А76-4651/2021.
Согласно пункту 1 статьи 346.17 НК РФ, при УСН используется кассовый метод учета дохода. В налоговой базе нужно учитывать не только реализацию компанией банку предмета залога и получение встречных прав (требований) от банка к первоначальному заемщику и поручителям, но и факт погашения задолженности перед налогоплательщиком названными лицами.
5. Если автомобиля нет в перечне дорогих
Определение ВС РФ от 26.08.2022 № 305-ЭС22-8615 по делу № А40-40762/202.
Отсутствие детального описания марки и модели автомобиля в Перечне автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей за 2019 год не освобождает от расчёта транспортного налога с повышающим коэффициентом.
Расчет транспортного налога с применением повышающего коэффициента определяется стоимостью транспорта и годом его выпуска.
По данному вопросу ранее разъяснения представили сотрудники Федеральной налоговой службы в письме от 19 сентября 2022 года. № БС-4-21/12419@.
Доход индивидуального предпринимателя от аренды совместной собственности не подлежит обложению налогами на доходы физических лиц у второго супруга.
Определение ВС РФ от 03.08.2022 № 50-КАД22-5-К8.
Предприниматель может сдать в аренду недвижимость, принадлежащую ему и супруге совместно, при наличии нотариального согласия от супруга.
ИП, действуя по доверенности от жены, осуществлял предпринимательскую деятельность в нежилом помещении и получал доход на свой счет. Жена не претендовала на эти доходы.
Выручка от аренды полно сформирована в отчетности по упрощенной системе налогообложения, налог по ставке 6% оплачен согласно статье 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
Судьи указали отсутствие оснований для удержания с супруги НДФЛ из сумм, полученных по договору аренды.