Вычеты НДС, применяемые до начала работы у действующих компаний, обычно не оспариваются, но многие полагают, что безопаснее переместить их в период осуществления деятельности и получения выручки. Информацию о ситуации, когда такие вычеты снимаются, можно найти в Постановлении АС Дальневосточного округа от 28 июня 2023 г. № Ф03-2543/2023 по делу № А73-11960/2022.
Вычет без выручки: возможен ли?
Часто молодые и малые предприятия не генерируют выручку в отдельных налоговых периодах, однако в это время приобретают товары, материалы, пользуются услугами других фирм, например, оплачивают аренду.
Установлено и поддержано судебной практикой, в том числе высшей, что Организация может вычесть входной НДС с расходов, произведенных на подготовительном этапе. .
Постановление Президиума ВАС России от 3 мая 2006 года № 14996/05, действующее и по настоящее время, указывает на отсутствие в нормах главы 21 НК РФ связи вычетов НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) с фактическим исчислением налога по операциям, для осуществления которых данные товары (работы, услуги) были приобретены.
Если деятельности и реализации нет
Вычет по налогу недопустимо применять в обратном случае, если на начальной стадии. Практически все работы прекратились и больше не выполнялись. .
Налоговая служба одержала победу в споре, рассматриваемом арбитражным судом Дальневосточного округа (постановление от 28 июня 2023 г. № Ф03-2543/2023 по делу № А73-11960/2022).
В суде заявили о планах компании реализовать проект по строительству перегрузочного комплекса. Для этого осуществили ряд подготовительных действий: аренда земельных участков, разработка проектной документации и проведение проектно-изыскательских работ.
Подготовка к деятельности фактически прекратилась до начала реализации проекта. Строительство так и не началось. Все соглашения о строительстве были расторгнуты. Налоговый контроль установил отсутствие ограждения на месте предполагаемого строительства, не охраняется территория, отсутствует техника и рабочий персонал.
Компания не занималась никакой другой деятельностью, на которую распространяется НДС. У неё не было доходов, подлежащих налогообложению НДС.
Налоговое ведомство отозвала все налоговые вычеты, которые компания запросила до начала работы. Суд поддержал эту позицию.
Согласно статьям 171 и 172 НК РФ, для получения вычета налога важно наличие связи между покупкой товаров, работ или услуг и реализацией их с последующим возникновением обязанности по уплате НДС в бюджет.
Фирма не вела деятельность ни в проверяемый период, ни в других. Не было, нет и не ожидается реализация объекта налогообложения НДС. Следовательно, право на вычет у нее отсутствует.