Суд Уральского округа вынес решение по делу о компании, которая под видом гражданско-правовых договоров маскировала трудовые отношения с ИП.
Суть рассматриваемого судом дела
Организация заключала фиктивные гражданско-правовые договоры с индивидуальными предпринимателями, которые фактически выполняли трудовую функцию как сотрудники. Цель работодателя состояла в заключении ГПД с работниками-ИП для уклонения от уплаты налогов.
Организация не уплачивает НДФЛ и страховые взносы при вознаграждениях по ГПД с ИП, что привело к необоснованной налоговой выгоде в данном случае. Налоговый сбор и страховые взносы ИП оплачивает самостоятельно.
При проверке компанией налоговых органов работника привлечено к ответственности, обязанности по уплате страховых взносов и НДФЛ возложены. Организация обратилась в судебные органы.
Суды первой и апелляционной инстанций вынесли решения в пользу налоговых инспекторов. Работодатель, возможно, снижал базу для расчета страховых взносов.
Также налоговый агент не перечислил НДФЛ с сумм выплаченного дохода индивидуальным предпринимателям за оказанные ими услуги.
Кассационная инстанция поддержала решения судов первой инстанции, указывая на уклонение организации от оплаты налогов, включая страховые взносы и НДФЛ.
Признаки фиктивности заключения ГПД с работником-ИП
Эти признаки характеризовали договор как гражданско-правовой.
-
Образец формы и общие положения предоставления услуг различных направлений.
-
Характеристика срочных трудовых договоров обусловлена тем, что в них предмет труда определен без указания особенностей выполняемых работ и конечного результата.
-
Работу выполняют непосредственно исполнители.
-
Работы будут выполнены до окончания срока действия договора.
-
Стоимость независима от количества сделанных работ.
-
Трудоспособность людей с конкретными профессиональными навыками важна для работодателей с точки зрения экономики.
Судья указал на следующие признаки.
- Предприниматели регистрировали предоставленные услуги ежемесячными актами сдачи-приемки, имеющими стандартный вид и анонимность.
-
В документах, оформленных по типовому образцу, не указаны название и количество предоставленных услуг.
-
Организация оказывала предпринимателям помощь в виде рабочих мест, предоставления средств производства и организации прохождения медосмотров.
-
Организация выделяла на покупку ресурсов финансовые средства по отчетности.
-
Работники-индивидуальные предприниматели совершали деловые поездки в статусе работников, что зафиксировано распоряжениями и внутренней корреспонденцией об уплате им командировочных.
-
Работники-ИП не имели собственных расходов на ведение предпринимательской деятельности, так как работодатель обеспечивал их оснащенными рабочими местами, услугами по проведению медосмотра и другими необходимыми элементами для исполнения трудовых обязанностей.
-
На ведомостих учета, требованиях-накладных о выдаче материалов и некоторых счетах-фактурах присутствуют подписи работников.
Чтобы избежать переквалификации ГПД как трудового договора, важно помнить о следующих нюансах.
-
Договор не следует заключать регулярно с одним и тем же кругом лиц в течение продолжительного срока.
-
В договоре не нужно прописывать конкретную должность исполнителя по ГПД, то есть исполнитель не должен быть связан выполнением работы строго определенного вида.
-
В договоре пропишите точное количество выполняемых работ.
-
Устанавливайте временные рамки для задач, вместо полного контроля их исполнения.
Какие санкции устанавливаются для инспекторов в подобных ситуациях?
При начислении страховых взносов и НДФЛ налоговая служба налагает штрафы на работодателей в таких ситуациях по пунктам 122 и 123 Налогового кодекса.
В случае невыполнения обязанности по оплате страховых взносов применяются санкции по пункту 3 статьи 122 Налогового кодекса. Размер штрафа равен 40 процентам от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
За невыполнение обязанностей налогового агента, то есть невнесение НДФЛ, применяют штраф по статье 123 НК РФ. Размер штрафа – двадцать процентов от суммы, подлежащей удержанию и/или перечислению.
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 21 сентября 2023 года. № Ф09-6038/23 по делу № А50-18162/2022