Социальные сети предоставляют обширные данные как о пользователях, так и о компаниях. Зачастую организации размещают информацию, которая может свидетельствовать о несоблюдении ими налоговых законов. К подобным нарушениям причастны не только уполномоченные лица, но и сами руководители, учредители, а также обычные сотрудники. Поэтому налоговые органы, стремящиеся выявить фактические обстоятельства хозяйственной деятельности предприятий, проводят анализ их аккаунтов в социальных сетях. Подробнее о том, какие сведения могут быть получены в ходе такого анализа, расскажем в этой статье.

Как ФНС использует социальные сети?

Для подтверждения этого утверждения достаточно ознакомиться с судебной практикой. В ней можно найти множество дел, в которых ИФНС использует данные, полученные в результате анализа социальных сетей. Возникает вопрос, что обуславливает интерес налоговых инспекторов к таким платформам?

Все довольно просто. Сейчас социальные сети содержат огромный объем данных. К примеру, значительная доля маркетинговых усилий компаний связана с присутствием в социальных сетях. В связи с этим, предприятия формируют большое количество цифровых записей, которые могут быть задействованы при проведении проверок.

 
В рамках дела № А45-18893/2023 инспекция установила факт применения схемы дробления бизнеса между двумя индивидуальными предпринимателями, занимающимися розничной торговлей одеждой в специализированных магазинах. Одним из аргументов, представленных инспекцией, является то, что анализ страницы в социальной сети <…> показал, что индивидуальные предприниматели <…> вели рекламу гипермаркетов <…> как единой торговой сети, независимо от того, кто оплачивал рекламные услуги». 
 

Какие страницы самые информативные?

Как правило, пользователи выбирают наиболее заметные страницы. Если компания поддерживает активную корпоративную страницу, она может служить начальной точкой взаимодействия.

Проводится анализ всех общедоступных социальных сетей и страниц. Каждый пост рассматривается как элемент, позволяющий составить представление о реальной ситуации на предприятии.

В конечном итоге исход проверки определяется задачами, которые стоят перед проверяющими, и причинами, побудившими налоговую службу к изучению социальных сетей. Ценную информацию можно получить как на официальных страницах компаний, так и на личных аккаунтах. Для иллюстрации: если целью проверки является выявление связей предприятия с группой компаний, что часто происходит в делах о «дроблении», то анализ следует проводить в первую очередь корпоративных аккаунтов.

 
В рамках Дела № А26-7629/2021 зафиксировано проведение выездной проверки в отношении организации, в результате которой было выявлено получение ею неправомерных налоговых льгот. Это стало возможным благодаря заключению комиссионных договоров с двумя предприятиями и использованию схемы разделения бизнеса, в которую были вовлечены связанные индивидуальные предприниматели. Для подтверждения наличия контроля над группой компаний налоговые органы проанализировали информацию, размещенную в социальных сетях.  


Аудиторы, проведя анализ, установили, что в социальных сетях рекламируется деятельность всей группы компаний, как если бы это была одна организация. Также, в ходе проверки социальных сетей, налоговая служба выявила, что в группе компаний применяется единая ценовая политика, цены устанавливаются одним администратором и действует общая программа лояльности.  


Впоследствии отдельные сообщения, появившиеся в социальных сетях, были удалены. Этот факт инспекция использовала в ходе разбирательства в качестве аргумента, подтверждающего скоординированность действий членов группы. 
 

Чтобы подтвердить клиентам устойчивость и надежность бизнеса, руководство компании может рассказать о партнерских отношениях предприятия с другими организациями. При идентификации бенефициаров важными оказываются их публичные профили.

В заключение: проводится анализ всех социальных сетей; выбор конкретных страниц для первоначальной проверки определяется характером нарушений, в которых подозревается компания.

 
Согласно материалам дела № А11-8931/2023, в процессе проверки налоговый орган установил, что организация сформировала фиктивный документооборот с целью получения необоснованной налоговой льготы, выразившейся в увеличении суммы вычетов по НДС. 


Для подтверждения взаимодействия между руководителем компании и руководителем технической организации, инспекция привела информацию, полученную из социальной сети.
 

Какие нарушения удается обнаруживать с помощью социальных сетей?

Как правило, речь идет о так называемом «дробление». Накопленный опыт показывает, что подобные ситуации не являются редкостью. Однако, это не единственный вид правонарушений в сфере налогового законодательства.

Социальные сети служат платформой для демонстрации взаимосвязанности. Простейший случай: подписка двух пользователей друг на друга в социальной сети может быть представлена как доказательство их взаимозависимости.

Руководитель проверяемого налогоплательщика размещает в сети фотографию, на которой он вместе с руководителем связанной организации наслаждается кофе в ресторане. Также могут встречаться фотографии со свадеб директора компании или его детей. Подобные обстоятельства могут указывать на длительные и прочные дружеские отношения между руководителями организаций. Нельзя утверждать, что такое фото может служить убедительным доказательством, однако в совокупности с другими фактами оно может иметь значение.

Подобные ситуации имели место и ранее. В одном деле инспекторы провели проверку аккаунтов в социальных сетях бухгалтера организации. Причиной для этого стало то, что руководитель налогоплательщика, отвечая на вопрос о том, как предприятие выбрало контрагента, допустившего недоплату НДС в бюджет, заявил, что рекомендовала этого делового партнера бухгалтер, которая, к несчастью, умерла несколько лет назад.

В протоколе допроса руководителя зафиксированы соответствующие сведения. Помимо официальных источников, инспекция проверила социальные сети бывшего сотрудника компании и установила, что бухгалтер жива, так как она активно ведет свои страницы.

В ходе исследования корпоративных социальных сетей нередко обнаруживаются сведения о фактических поставщиках компании. Например, некоторые организации, освещая свое участие в различных мероприятиях, заявляют о своей принадлежности к зарубежной компании (фактически реализуют продукцию зарубежной компании на территории РФ).

Анализ подобных публикаций приводит инспекторов к обоснованному заключению: если бизнес заявляет о своей принадлежности к иностранной компании и предоставляет первичные документы, переданные в налоговую инспекцию, то, вероятно, реальным поставщиком является указанная компания, а другой контрагент выступает в качестве посредника.

 
В одном из судебных дел (№ А53-8762/2024) инспекторы, в процессе камеральной проверки, установили, что организация создала фиктивный документооборот для получения незаконных налоговых преимуществ, выражающихся в завышении сумм вычетов по НДС. Согласно объяснениям руководителя ООО <…>, бухгалтером в 2020 году была <…>, которая рекомендовала <спорного контрагента> в качестве поставщика услуг, несла ответственность за его добросовестность и лично оформляла договоры оказания услуг между <обществами>. Упомянутая сотрудница скончалась в декабре 2020 года.  


В ходе проверки социальных сетей было установлено, что <сотрудница> ведет активную деятельность в «ВКонтакте» и «Одноклассниках», регулярно посещая эти платформы, что противоречит заявлению о ее кончине».
 

Какие сведения о бизнесе можно получить из личных аккаунтов родственников?

Оценить истинное финансовое состояние компании, анализируя публикации на страницах в социальных сетях родственников ее владельцев или бенефициаров, затруднительно. Даже если такая судебная практика и существует, она не получила широкой известности. На данный момент нет судебных разбирательств, рассматриваемых арбитражными судами и обсуждаемых в юридической среде, которые бы подтверждали это.

Впрочем, существует возможность для инспекторов изучить страницы в интернете, принадлежащие родственникам руководства или учредителей организации, подлежащей налоговой проверке.

Любой установленный факт, подтверждающий, к примеру, взаимосвязь, может быть подвергнут дальнейшему изучению.

 
Согласно информации, представленной в деле № А53-29417/2023, аудиторы, проведя проверку, установили, что организация сформировала фиктивный документооборот с целью получения незаконных налоговых преимуществ, выражавшихся в увеличении сумм возмещения НДС.  

Для подтверждения того, что фактическим поставщиком продукции является другая компания, инспекторы указали на данные из социальных сетей, свидетельствующие об участии налогоплательщика в конференции в роли представителя иностранной организации. Кроме того, ревизоры выяснили, что сотрудники российской компании вели переговоры с существующими и возможными клиентами, разъясняя партнерам, какие преимущества имеет оборудование, производимое компанией-реальным поставщиком (именно иностранной организацией).
 

Для журнала «Практическая бухгалтерия» выступили с материалом Кира Гин, управляющий партнер юридической фирмы «Гин и партнеры», и Агавард Вартанян, младший налоговый юрист этой же фирмы»