В случае, когда сумма уплаченных авансовых платежей по налогу на прибыль превышает сумму налога, рассчитанного за год, излишек можно либо использовать для погашения будущих обязательств, либо запросить его возврат. Если вы планируете вернуть излишне уплаченный аванс, важно не пропустить трехлетний срок. Но как правильно определить начало отсчета этого срока?

В конце года компания определяет размер налога, подлежащего оплате, на основе фактической прибыли. Он рассчитывается как разница между суммой налога, подлежащей уплате, и суммой авансовых платежей за год.

Эту разницу между итоговым налогом и суммой уплаченных авансов нужно перечислить в бюджет до 28 марта включительно. В срок до 25 марта представляют налоговую декларацию за год.

Если по результатам годового учета сумма уплаченных авансовых платежей превысит размер налога, компания может зачесть переплату в счет будущих платежей или вернуть ее. Чтобы это сделать, необходимо направить в налоговый орган соответствующий запрос. Важно соблюсти установленный срок.

Следует исходить из трехлетнего срока исковой давности, установленного для налоговых споров. Однако, остается вопрос о дате начала его отсчета?

Есть судебное решение на эту тему.

Компания указала сумму предварительных платежей, превышающую сумму налога, исчисленную за год. Заявленный ею запрос на возврат был отклонен налоговой инспекцией. Основанием для отказа послужило истечение трехлетнего срока с даты уплаты последнего авансового платежа.

Но судьи поддержали фирму.

В качестве аргументации они руководствовались позициями ВАС РФ и ВС РФ и подчеркнули, что авансовые платежи за отчетный период учитываются при расчете налога за год. Окончательный размер налога, подлежащего уплате в бюджет, устанавливается в годовой налоговой декларации.

А это подразумевает, что право на получение возврата излишне уплаченной суммы наступает с даты сдачи годовой отчетности. Однако это должно произойти не позже предельного срока, определенного Налоговым кодексом Российской Федерации.

До истечения установленного срока с момента подачи налоговой декларации за год, организация вправе получить возмещение излишне уплаченного авансового платежа.

Подробную информацию об этом можно найти в решении Арбитражного суда Центрального округа от 19 августа 2021 года по делу № А14-14636/2020.