В общем случае, плательщики налогов отвечают за свои долги перед бюджетом. Иногда же, если налоговые органы докажут вывод активов компанией на другое лицо для уклонения от налогов, ответственность могут нести и зависимые от фирмы лица. ФНС активно использует этот механизм и успешно возвращает недоимки в бюджет.
Налоговую недостачу обычно взыскивают с налогоплательщика, который обязан погасить долги перед бюджетом своими средствами.
Обратите внимание
В Налоговом кодексе имеется исключение: пункт 3 статьи 45, подпункт 1 позволяет через суд взыскивать налоговые долги с организации, подчиненной плательщику.
Юридическое лицо переводит свою деятельность новой компании, передавая ей права по договорам с партнерами или сотрудниц. Инспекциям остаётся компания без активов и ресурсов, к которым невозможно предъявить претензии.
В связи с этим Федеральная налоговая служба внедрила новые способы решения проблем с налоговыми задолженностями, направленные как на фирмы, прекратившие деятельность, так и на организации, принявшие у них бизнес.
Налоговая служба эффективно осуществляет взыскание долгов с зависимых лиц, показатель удовлетворения исков по состоянию на 1 ноября текущего года составляет 97%.
Обратите внимание
В 1996 году Конституционный суд установил основу такого механизма (Постановление № 20-П), указав, что плательщик налогов не обладает правом самостоятельно распоряжаться частью имущества, предназначенной для уплаты налогов.
С возникновением обязанности уплаты налога налогоплательщик частично утрачивает право распоряжаться своими средствами.
Потенциальная сумма налогов идёт за имуществом при его переходе к другим лицам, будучи обременением, — указал Конституционный Суд РФ.
Если признают лицо зависимым от плательщика налога, считается, что оно знало о долгах владельца имущества.
В 2016 году Верховный суд продолжил обсуждение темы, рассмотрев дело № А40-77894/2015. В нём введён термин «иная зависимость», который суды могут учитывать при решении требований ФНС. Изделия разделили на такие критерии:
- тождественность видов деятельности;
- Совпадение юридического и фактического адресов компаний.
- общий сайт или контактные данные;
- сходство или тождество фирменных наименований;
- открытые в одном банке счета;
- Наем сотрудниками фирмы-плательщика налогов в организации, которая зависит от них, на аналогичные позиции.
При наличии таких признаков суды определят, связаны ли они с уклонением от уплаты налогов, задействовано ли в них имущество, предназначенное для уплаты налогов, отклоняются ли сделки налогоплательщика от обычных сделок независимых предпринимателей.
Как суды применяют эти критерии на практике
Налоговые претензии к связанным компаниям
НКО тоже переводят бизнес
В Рязанском областном отделении Всероссийского добровольного пожарного общества проводилась подготовка к выездной проверке инспекции.
Руководство отдела узнало о ситуации и перенесло деятельность на «клон» — Рязанское городское отделение.
После подачи иска об уплате долгов инспекцией, бизнес перевели в другое городское отделение.
Суд признал всех троих зависимыми лицами и потребовал с них выплату 26 миллионов рублей. Решение вступило в силу (Постановление 20-го ААС от 13.07.2023 по делу № А54-3763/2022).
Классическая схема
Керамическая фирма из Москвы, узнав о запланированном приезде налоговых инспекторов, приняла решение перевести бизнес в Псковскую область. Там уже действовал ее «клон» с аналогичным названием и добавлением «Печоры».
Предприятие из Печоры отрицало связь с псковским юридическим лицом, однако в ходе разбирательства выяснилось, что должник перевел сотрудников в областное предприятие, «обменивался» контрагентами и использовал одни и те же бренды, телефоны и IP-адреса, что и «клон». В результате печорскую фирму обязали выплатить 638 миллионов рублей (Постановление 14-го ААС от 01.11.2023 по делу № А52-434/2023).
«Усеченная» схема
Три инстанции вынесли решение о выплате долга зависимому агрокомплексу другой компании. Налоговая служба доказала, что компания внесла в уставный капитал агрокомплекса 19 миллионов рублей, а кадастровая стоимость активов составила 333 миллиона рублей.
Взыскание было произведено по усеченной схеме, затрагивая только перевод имущества, а не весь бизнес.
В деле о банкротстве компании, скрывавшей активы, сделки между ней и другой фирмой признали недействительными. Но это не повлияло на установление их взаимозависимости и передачи активов для уклонения от налогов (Постановление АС Центрального округа от 15.11.2023 по делу № А35-6646/2021).
Дело дистрибьютора
В Арбитражном суде Нижегородской области рассматривается спор о зависимости компаний группы. Группа — это официальный дистрибьютор импортной алкогольной продукции малоизвестной марки. Налоговая инспекция утверждает зависимость компаний. Если налоговой удастся доказать зависимость, с «клона» взыщут более миллиарда рублей (дело № А43-20736/2023).
Из документа ясно, что предприниматели неоднократно ходатайствовали о замене обеспечительной меры в виде ареста денежных средств на арест готовой продукции под торговой маркой. Суд отклонил эти просьбы.
Стратегия эффективна и в банкротстве
Управляющая компания обратилась в суд с требованием привлечь к субсидиарной ответственности руководителей должника за передачу бизнеса в недавно созданное предприятие.
Налоговая служба выиграла спор, убедив, что дочерняя фирма принимала участие в реализации товаров только номинально. Её основная функция заключалась в сокрытии фактической прибыли и обходе налоговых обязательств.
После участия налоговых органов зависимые лица внесли заявления о полной оплате задолженности перед бюджетом (Постановление АС Центрального округа от 15.11.2023 по делу № А35-6646/2021).
Налоговая служба обладает широкими возможностями для проявления инициативы.
Налоговая служба всё чаще предъявляет свои требования к лицам, связанным с должниками по налогам, обращаясь в суд за взысканием долгов. Право.ru.
В мае на её сайте появился новый сервис с информацией о людях, привлекаемых к гражданско-правовой ответственности.
По утверждению работников налоговой службы, данный ресурс побудит проверяющих весть дела законно и честно.
Определение взаимной зависимости – первостепенное условие при определении возможности взыскания недоимки, если налоговые органы установили передачу указанному лицу части доходов или активов плательщика, включая цепочку лиц. Федеральная Налоговая служба продолжает расширять свои возможности.
Обратите внимание
Инспекторы по налогам анализируют схемы уплаты налогов и разрабатывают новые критерии определения взаимозависимости плательщиков.
Статья 105 Налогового кодекса РФ («Взаимозависимые лица») включает контролирующих лиц и контролируемые иностранные компании. Также определена взаимозависимость фирм через физических лиц, доля участия которых в компании составляет или превышает 25%.
Обратите внимание
Налоговые органы и правоохранительные структуры успешно выявляют и пресекают схемы уклонения от уплаты налогов при наличии доказательств их существования. В подобных уголовных разбирательствах арестовывают активы, получателей налоговой выгоды и связанных с ними лиц.
В практике привлечение к субсидиарной ответственности и обращение взыскания на активы зависимых лиц применяют как взаимодополняющие методы.
Среди признаков, которые повышают вероятность предъявления требований к другим лицам по оплате долга:
- Компания передает свое имущество во время проверки другой организации, которая может быть недавно учрежденной и находиться под контролем тех же владельцев.
- Сокращение стоимости активов заемщика из-за продажи жидкой собственности не по деловым мотивам.
- Передача бесплатно, даже при расчётах по сниженным ценам.
- Расчеты по векселям, иным нетрадиционным средствам оплаты, а также расчеты с оборотом денежных средств в круге.
Взаимозависимость между лицами может быть установлена не только по юридическим признакам, но и по факторам, указывающим на потенциальный контроль, связь, экономическую уязвимость или возможность влияния без рыночных механизмов.
Обратите внимание
Суды допускают применение статьи 45 НК РФ в пользу покупателей при передаче активов независимым покупателям по платным сделкам, рыночность и исполнение которых не вызывают сомнений. В таких ситуациях суды считают механизм взыскания долга с третьих лиц, использованный ФНС, незаконным.
Критерии взаимозависимости заключаются в: участии в капитале друг друга, например, как соучредители, совпадении должностей гендиректоров, а также наличии семейных отношений.
Суд может принимать во внимание такие факты, как совместная работа налогоплательщиков в прошлом или их частые встречи и общение, а также совместное выполнение проектов.
Взыскание налоговых долгов с взаимозависимых лиц часто связано с фигурой бенефициара, что особенно актуально при банкротстве компании с задолженностью по налогам. В некоторых случаях Федеральная налоговая служба может сознательно привлекать к ответственности зависимых лиц.
Обратите внимание
Чтобы увеличить налоговые недоимки взаимозависимых лиц привлекают к проверке с целью доказать, что взаимозависимые налогоплательщики — часть единой схемы дробления, вследствие чего можно взыскать больше налогов, утверждают специалисты-юристы.
P.S.В юридическом сообществе считают, что в будущем будет больше споров о «иной зависимости».
Понятие «иным образом», присутствующее в НК РФ, предоставляет налоговикам широкие возможности для принятия решений. В качестве примера можно привести признание зависимым контрагента налогоплательщика, имеющего задолженность, или третьих лиц, связанных с данным контрагентом.
Человек, признанный зависимым другим способом, сталкивается с процессуальными трудностями при получении требований инспекции, поскольку не может оспорить сумму задолженности или причины её появления.