Исключение кредитора из ЕГРЮЛ по причине недостоверных сведений при неизменной незакрытой задолженности должника создаёт ему выгоду вне стандартного оборота, но непогашенная дебиторская задолженность не списывается в затраты.
В каких случаях можно списывать долги перед кредиторами при исключении последнего из Единого государственного реестра юридических лиц?
Одной из причин списания кредиторской задолженности является истечение срока исковой давности.
К списанию Задолженность по кредиту из-за обстоятельств, не связанных с истечением срока исковой давности. Исключение контрагента-кредитора из ЕГРЮЛ по инициативе налоговиков требует осторожности. В противном случае могут возникнуть разногласия с контролирующими органами, которые, как правило, подкрепляются судебными решениями.
Спор возник по поводу начисления налоговой инспекцией дополнительного налога на прибыль и штрафа организации. Причиной стала неучтенная в внереализационных доходах невостребованной кредиторской задолженности.
Предприятие посчитало, что прибыли нет, потому что исключение кредитора из ЕГРЮЛ по причине несоответствия сведений не равно прекращению деятельности юридического лица.
Суды поддержали проверяющих.
Исключение контрагента из ЕГРЮЛ лишает налогоплательщика обязательств перед кредитором. Взыскать долг в его пользу невозможно, поэтому задолженность относится к доходам как нереальный к взысканию долг (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 6 марта 2023 г. по делу № А75-10502/2022).
Неизбежность долга в расходах: иной взгляд.
Компании, исключенные из ЕГРЮЛ по причине недостоверных сведений, считаются ликвидированными. Поэтому кредитор, то есть фирма, перед которой у исключенной из реестра компании имеется долг, не имеет права учитывать его в расходах как безнадежный.
Минфин в письме от 21 января 2022 г. № 03-03-07/3676 Юридические лица, исключенные из ЕГРЮЛ по этому основанию, не считаются недействующими и не подпадают под действие правовых последствий, установленных ГК РФ и другими законами для ликвидированных юридических лиц.
Этот подход применим только к списанию дебиторской задолженности. Чиновники полагают, что при исключении налоговым органом юридического лица из ЕГРЮЛ из-за недостоверных сведений правовые основания для признания задолженности исключенных юрлиц безнадежной по основанию ликвидации у должников отсутствуют.
Такая же суммарная сумма долга может считаться таковой. Прекратившаяся из-за просроченного срока исковой давности. .
В отчетном периоде после истечения срока исковой давности счет признается безнадежным долгом и списывается в состав внереализационных расходов по п. 7 ст. 272 НК РФ.