Переквалификация сделок и доначисление налогов возможны без обращения в суд по полномочию налоговых органов, закрепленному НК РФ. Взыскание же задолженности возможно только по судебному решению.
В случае сомнений в действительности сделки и её обоснованности налоговые органы проводят налоговую реконструкцию, которая неизменно влечёт за собой пересчет налога сверх первоначальной суммы.
При применении права на переквалификацию договора налоговые органы обязаны следовать конкретным нормам. Минфин напомнил в письме от 14.06.2022 № 03-02-07/56381.
Статья 54.1 НК РФ предоставляет возможность налоговым органам при проведении проверок оценить реальность и экономическую целесообразность сделок, а также законность списания расходов в налоговой базе по прибыли. В случае обоснованных сомнений налоговые органы могут переквалифицировать сделки и доначислить налоги без судебного разбирательства.
При изучении соглашений, связанных с расходами, контролирующие органы должны провести анализ следующих аспектов:
- реальность сделки;
- деловую цель сделки;
- обоснованность выбора контрагента;
Организация может включать расходы в базу для расчета налога на прибыль при условии, что…
- Сделка выполнена не для избежания уплаты, частичной оплаты, счёта или возврата налоговой суммы.
- Обязательства по сделке выполняет сторона договора, заключенная с плательщиком налогов, либо лицо, которому право на выполнение обязательств по сделке передано по договору или закону.
Кроме подозрительных контрактов, существуют и другие причины возникновения налога дополнительно.
Налоговые инспектора могут доначислить налоги при признании расходов, заявленных в налоговой базе, необоснованными по причинам, отличным от указанных ранее. Например, если первичка подписана незарегистрированным или не имеющим полномочий лицом.
Для начисления недостающих налогов налоговым органам не требуется обращение в суд, поскольку статья 54.1 НК предусматривает самостоятельное действие.
Инспекция Федеральных Налогов может взыскать недоимку только через судебные органы, согласно пунктам правил пп. 3 п. 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
Такие пояснения приведены в письме Минфина России от 14.06.2022 № 03-02-07/56381.