Сделки с участием директора фирмы привлекают повышенное внимание проверяющих во время аудитов, включая проверки обоснованности вычетов НДС. Налоговые органы стремятся доказать непроизводственный характер операций и отменить вычеты, однако суды поддерживают налогоплательщика, если оснований для оспаривания нет.
Общие условия для вычета НДС
Условия для вычета НДС сформулированы в статье 172 Налогового кодекса.
Покупаемые вещи нужно зарегистрировать, внеся в бухгалтерский баланс компании. .
Если условия договора ограничивают распоряжение приобретенными товарами до перехода права собственности и покупатель учитывает их на забалансовом счете, вычет НДС по таким товарам нельзя заявить. Такое ограничение связано с тем, что товары не могут использоваться в операциях, облагаемых НДС, поскольку у покупателя нет права собственности (см. письмо Минфина России от 22 августа 2016 г. № 03-07-11/48963).
Фирме нужно иметь документы, доказывающие право на вычет. При вычете налога важно наличие счета-фактуры от поставщика продукции. К нему нужно приложить расчетные и первичные документы, где выделена строка с налогом (накладные, акты выполненных работ и оказанных услуг, платежные поручения).
Для получения вычетов недостаточно лишь правильно оформленных бумаг, поскольку инспектора могут выявить другие моменты. доказательства, подтверждающие нереальность сделок (см. Постановление АС Поволжского округа от 7 июля 2023 г. № Ф06-3709/2023).
Также к вычету принимается НДС по ввезенным на территорию России товарам, если налог уплачен на таможне.
В пункте 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации говорится о том, что… Приобретенные товары (работы, услуги) предназначаются для ведения производственной деятельности или иных операций, подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость, а также для последующей перепродажи. .
У налоговых органов есть сведения о нарушениях при учете НДС по сделкам, где участвует руководитель компании.
Авто для директора
Ситуация, описанная в Постановлении АС Центрального округа от 30 марта 2023 г. № Ф10-413/2023 по делу № А09-5072/2022, показательна: если организацией приобретенный автомобиль фактически используется руководителем для личных нужд, НДС, предъявленный при покупке, к вычету не принимается.
Документация содержала явные противоречия, указывающие на использование машины руководителем для личных нужд.
- Реальный километраж машины был больше, чем указано в документах по маршруту.
- Информация о поездках по путевым листам не стыковалась с данными ГИБДД об изданных штрафах и с кадровыми документами о командировках руководителя.
- Руководитель оплачивал из своего кармана все расходы на обслуживание автомобиля, включая покупку страхового полиса.
- Страховой полис указывает на то, что машина предназначена для личного пользования.
Источник финансирования покупки
Иногда судьи поддерживают интересы плательщиков налогов.
Пример: постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 19 сентября 2023 года по делу № А55-23136/2022.
Организация приобрела машину, воспользовавшись средствами от учредителя (директора), полученными по договору беспроцентного займа. Налоговая инспекция вынесла решение о невозврате НДС, предполагая, что автомобиль был куплен для операций, не подлежащих обложению НДС. Впоследствии выяснилось, что предположение было неверным.
В ходе рассмотрения дела судьи изучили представленные документы и сделали выводы.
- Автомобиль приобрели, его можно посмотреть, зарегистрировали в ГИБДД и приняли к учету.
- Проверяющие получили и изучили надлежащим образом составленные и подписанные уполномоченными лицами документы. первичные документыв том числе товарная накладная и счет-фактура, подтверждающие фактическое проведение сделки;
- Получение налоговой выгоды не должно зависеть от источника финансирования хозяйственной деятельности.
- Возврат части суммы кредита подтвердил действительность займа.
- В предоставленных налогоплательщиком документах отсутствует недостоверная или противоречивая информация.
- Предприятие признало применение машины в коммерческих целях. путевыми листами;
- Компания оплачивала издержки, связанные с эксплуатацией автомобиля. топливо, техосмотры и т.п.);
- Уполномоченные органы не предоставили сведений о том, использовался ли автомобиль для личных нужд. Путешественники получили необходимые разрешительные документы. ;
- не установлена взаимозависимость участвующих в сделке лиц.
При приобретении машины с использованием кредита от основателя права на возврат НДС сохраняется, если… все условия для вычета НДС соблюдены (как общие, так и дополнительныеПосредством чего осуществляется финансирование, важности не имеет.