Облагаемым доходом считаются безвозмездные поступления от иностранного учредителя, владеющего 100% доли.
Статья 251 НК РФ содержит Доходы, исключаемые из расчета базы по прибыли. .
Среди них Добровольно полученное имущество от участника с контрольной долей не признается доходом. Информация содержится в пункте 11, подпункте 1, абзаце 2 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации.
В абзаце 3 подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ установлено аналогичное правило и для ситуации передачи имущества налогоплательщику его дочерней компанией, где у него доля участия свыше 50 процентов.
Но именно здесь установлено ограничение.
Освобождение не предоставляется, если организация-передающая — иностранная и расположена в стране из списка офшорных зон, утверждённого Министерством финансов.
Администрация судебных заведений Западно-Сибирского округа в постановлении от 13 июня 2024 года № Ф04-1603/2024 по делу № А45-11993/2023 распространила данное ограничение на случаи, когда имущество поступает от иностранного учредителя с 100%-ной долей участия.
Организация подобные поступки в доход не включала, так как действует особая норма. Однако инспекция потребовала уплату налога с стоимости полученного имущества. Причина – иностранный учредитель зарегистрирован в офшорной зоне.
Суд поддержал инспекцию и установил, что оговорка об исключении освобождения при передаче организации, являющейся иностранной и зарегистрированной в офшоре, применяется ко всем случаям безвозмездного перехода прав.
Ограничение, упомянутое в соседней норме, применяется не только при передаче имущества дочерней иностранной компанией родительской российской организации, но и при получении имущества российской фирмой от учредителя, являющегося иностранной компанией из офшора.
Суд постановил, что для классификации как доход бессодержательного имущества достаточным условием является принадлежность передающей стороны к иностранной фирме из офшорной зоны, независимо от статуса — учредитель или дочерняя компания.