Досудебный порядок подачи жалобы на налоговую инспекцию

Если, по вашему мнению, налоговая инспекция нарушает ваши права, вы можете обжаловать акты налоговых органов, действия или бездействие налоговых инспекторов.

Порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц регламентируют ст. 137 – 142 Налогового кодекса.

Порядок подачи жалобы

Жалобу в вышестоящий налоговый орган (УФНС) нужно подавать через свою налоговую инспекцию. Налоговая инспекция обязана в течение 3 дней передать ее по назначению. Желательно подготовить жалобу в трех экземплярах: для УФНС, для инспекции и для себя (на вашем экземпляре будет поставлена отметка о принятии).

В эти же 3 дня налоговая инспекция обязана устранить нарушение ваших прав. Об этом в течении 3 дней со дня устранения инспекция сообщит в вышестоящий налоговый орган.

Сроки подачи жалобы

Жалобу в вышестоящий налоговый орган можно подать в течение одного года со дня, когда вы узнали или должны были узнать о нарушении своих прав.

На вступившее в силу решение о привлечении к ответственности или решение об отказе в привлечении к ответственности срок подачи жалобы – один год со дня вынесения такого решения.

Апелляционная жалоба может быть подана до дня вступления в силу обжалуемого решения.

Если вы не согласны и с решением УФНС, в течение 3 месяцев со дня принятия решения по жалобе можно подать жалобу (апелляционную жалобу) в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов (Центральный аппарат ФНС).

Решение ФНС о привлечении к ответственности и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в апелляционном порядке обжаловать нельзя.

В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по ходатайству лица, подающего жалобу, может быть восстановлен вышестоящим налоговым органом.

Виды жалоб

Обжалование вступивших в силу актов налогового органа, действий или бездействия его должностных лиц называется жалобой.

Обжалование не вступившего в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения называется апелляционной жалобой.

Пока рассматривается жалоба, не надейтесь, что исполнение акта или совершение действия его должностным лицом будет приостановлено. Приостановить решение налоговой инспекции возможно только в случае обязательства уплаты по задолженности.

В этой ситуации нужно подать заявление о приостановлении исполнения решения налогового органа одновременно с жалобой. К заявлению о приостановлении исполнения обжалуемого решения прилагается банковская гарантия. В банковской гарантии банк обязуется уплатить денежную сумму в размере налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа по обжалуемому решению.

Банковская гарантия

К банковской гарантии применяются требования, установленные п. 5 ст. 74.1 НК РФ. Требования такие:

• банковская гарантия должна быть безотзывной и непередаваемой;

• в банковской гарантии не должно содержаться указание на представление налоговым органом гаранту документов, которые к спорному вопросу не относятся;

• срок действия банковской гарантии должен истекать не раньше шести месяцев со дня истечения установленного срока исполнения обязанности по уплате налога;

• суммы, на которую выдана банковская гарантия, должно хватать и на уплату налога и на уплату пеней.

Всегда ли банковская гарантия поможет приостановить решение?

В течение 5 дней со дня получения заявления о приостановлении исполнения с банковской гарантией УФНС примет решение:

• приостановить исполнения решения инспекции (до дня принятия решения по жалобе УФНС);

• отказать в приостановлении исполнения решения инспекции.

Основанием для отказа будет несоответствие банковской гарантии установленным требованиям.

О принятом решении УФНС сообщит в письменной форме в течение 3 дней.

Что написать в жалобе

Жалоба подается в письменной форме и подписывается лицом, ее подавшим, или его представителем (доверенность при этом обязательна).

Подать жалобу можно:

• лично при посещении налогового органа;

• через доверенное лицо;

• в электронной форме по ТКС;

• через личный кабинет налогоплательщика.

К жалобе вы можете приложить документы, которые подтверждают ваши доводы.

В жалобе нужно указать:

• Ф.И.О. и место жительства физического лица, подающего жалобу, или наименование и адрес организации, подающей жалобу;

• обжалуемые акт налогового органа, действия или бездействие его должностных лиц;

• наименование налогового органа, чьи акт, действия или бездействие должностных лиц обжалуются;

• основания, по которым лицо, подающее жалобу, считает, что его права нарушены;

• требования лица, подающего жалобу;

• способ получения решения по жалобе: на бумажном носителе, в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

Для связи можно в жалобе указать номера телефонов, факсов, адреса электронной почты и иные сведения.

Могут ли оставить жалобу без рассмотрения?

Да, такое возможно в случаях:

• нарушения порядка подачи жалобы;

• если вы не указали, чем ваши права нарушены;

• если срок подачи жалобы пропущен и нет ходатайства о его восстановлении;

• когда в восстановлении пропущенного срока на подачу жалобы отказано;

• если до принятия решения по жалобе вы подали заявление об отзыве жалобы полностью или в части (отозвать жалобу, поданную в УФНС можно только письменно);

• если вы уже подавали жалобу по тем же основаниям;

• если до принятия решения по жалобе налоговый орган устранил нарушения прав.

Ведомство, которое рассматривает жалобу, принимает решение об оставлении жалобы без рассмотрения в течение 5 дней со дня получения жалобы, заявления об отзыве, со дня получения информации или документов об устранении нарушения прав лица, подавшего жалобу.

Если жалобу оставят без рассмотрения, в течение 3 дней со дня принятия такого решения вам об этом сообщат.

Также можно урегулировать вопрос с налоговой инспекцией и отозвать жалобу даже до ее регистрации в налоговом органе. Некоторые налоговые инспекции пытаются решить проблему сразу в момент подачи жалобы.

---

Читать оригинал