Организация пыталась оспорить доначисление налога на прибыль, однако ей это не удалось. Судьи посчитали, что доначисление компании обоснованно из-за нарушения условий признания убытка от деятельности, связанной с использованием объектов обслуживания производств и хозяйств.
Судьи одобрили решение инспекторов в постановлении от 13.10.2022 № Ф06-23534/2022.
Когда доначислят налог на прибыль
Компания предоставила уточненку за 12 месяцев 2017 года (корректировка № 5) с указанием убытка. Через два месяца предприятие представило уточненку по налогу на прибыль за 12 месяцев 2018 года, также с убытком.
Убытки учтены согласно статье 275.1 НК РФ для объектов, обслуживающих производства и хозяйства, закреплённых за организацией.
Во время камеральных проверок инспекторы обнаружили, что общество завысило расходы на производство и организацию. Необоснованно в их состав вошло убыточное значение текущего налогового (отчётного) периода по указанным объектам.
В процессе проверки были учтены следующие факты:
- Компания не получает прибыли от деятельности на этих объектах, а потому отсутствует стоимость проданных товаров (работ, услуг).
- Она не предоставила сведений об расходах на обслуживание подобных объектов специализированными фирмами, чья основная деятельность связана с этим.
- Организация не смогла выполнить условия оказания услуг из-за передачи объектов в аренду.
- Её действия не были связаны с самостоятельным использованием.
У проверяющих организация получила требование о доначислении налога на прибыль. Обращение в областное УФНС не принесло результата, поэтому было подано исковое заявление в суд.
В первом суде и на апелляционнойinstance суд отклонили иск предприятия, которое подало кассационную жалобу.
Объекты ОПХ или производственные ОС?
Арбитражный суд Поволжского округа подтвердил решения судей-предшественников.
Перечисленные выше объекты компании не являются частью основных средств, используемых в основной деятельности предприятия. Это объекты вспомогательных производств и хозяйственных нужд. Для определения налоговой базы с их доходами необходимо руководствоваться статьёй 275.1 Кодекса.
Проверяющие установили, что компания применяла объекты ОПХ для сдачи в аренду, а не для продажи товаров, работ или услуг. В связи с этим, затраты, связанные с этой деятельностью, подлежат отражению по общему порядку.
В работе по продаже товаров (работ и услуг) объекты ОПХ не применялись ни заказчикам, ни сотрудникам.
Организация нарушила императивные условия из статьи 275.1 НК РФ, позволяющие учесть убыток от деятельности с использованием объектов ОПХ. Поскольку объекты сдавали в аренду, положения статьи 275.1 НК РФ здесь не применяются. Следовательно, доначисление налога на прибыль законно, и оснований отменять решения «младших» судов нет.