При системе налогообложения для организаций с объектом «доходы» взаимозачет эквивалентен поступлению выручки, подлежащей учету при определении налоговой базы.
Компания может оплатить свой долг по полученным товарам (работам, услугам) не только деньгами, но и взаимозачётом претензий.
Доходы при бартере и взаимозачете компании на УСН
Взаимозачет осуществляется при выполнении положений, установленных Гражданским кодексом Российской Федерации.
- Требования должны быть взаимными. Для взаимозачета требуется не менее двух взаимных договоров. В каждом договоре стороны одновременно выступают и должниками, и кредиторами.
- Взаимозачет допускается только по соглашениям, где исполнение обязанностей завершилось.
- Обе стороны обязательств могут быть рассчитаны деньгами.
- Взаимозачет недопустим при возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, а также в случаях пожизненного содержания, взыскания алиментов и задолженностей по истекшим срокам исковой давности (ст. 411 ГК РФ).
- Взаимозачет невозможен, когда какая-либо сторона передала право требования другому лицу.
- Оформление взаимозачета должно происходить путем составления письменного акта.
Принципы проведения взаимозачета
Документ, которым оформляют взаимозачет
До осуществления взаиморасчетов участники должны подтвердить согласие на данную процедуру урегулирования обязательств и оформить соответствующий документ.
Заявление о проведении взаимозачета
Зачет возможен не по всей сумме, а только частично. Оставшийся долг выплачивается по условиям договора или составляется новый акт.
Взаимозачет совершается по дате подписания акта или по конкретной дате, указанной в нем.
Проводки по взаимозачету
Налоговые расчёты при упрощенной системе налогообложения схожи с расчётами по обычной системе.
Взаимозачет требований регистрируется на субсчетах, хранящих сведения о задолженностях перед поставщиками и подрядчиками (счет 60), покупателями и заказчиками (счет 6) и другими дебиторами и кредиторами (счет 7).
Бухгалтер должен осуществить проводку по взаимозачету в день подписания акта или на дату, обозначенную в документе.
Счёт дебет № 60 (62, 76) — кредит № 62 (60, 76) — частичное (полное) погашение встречных обязательств зачётом взаимных требований.
Счет 60: Урегулирование долгов перед поставщиком (подрядчиком).
Счет 62: Погашение задолженности
перед покупателями и заказчиками
Учитывать ли взаимозачет в доходах на УСН
При работе по УСН с объектом «доходы» взаимозачет необходимо зафиксировать в книге учета доходов и расходов как выручка (письмо Минфина от 28.12.2011 № 03-11-06/2/185).
Согласно статье 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации доход по упрощенной системе налогообложения включает не только получение денежных средств, но и погашение дебиторской задолженности альтернативными способами, например, путем прекращения встречного обязательства.
Зачёт необходимо учесть, независимо от составления акта. Списание встречной задолженности неизбежно в будущем.