Закон от 14 июля 2024 года № 176-ФЗ внес существенные изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, касающиеся системы налогообложения для малых предприятий с 2025 года: фирмы с доходом более 60 миллионов рублей ежегодно будут платить налог на добавленную стоимость, для уплаты налога останутся только базовые ставки, лимиты по выручке при работе на упрощенной системе более чем в два раза увеличены.
Бухгалтеры малых предприятий, применяющих упрощённую систему налогообложения с доходами до 60 миллионов рублей, задали больше всего вопросов. Информация о том, что им, как и всем фирмам на УСН, потребуется заполнять счета-фактуры, регистрировать их в журналах, сдавать налоговую декларацию по НДС, а о выборе ставки НДС отдельно уведомлять ИФНС, вызвала их беспокойство.
Паника оказалась преждевременной.
С 2025 года какие организации будут платить НДС?
С 2025 года предприниматели-единицы и организации, работающие по упрощенной системе налогообложения, станут облагать налог на добавленную стоимость при доходе в размере 60 миллионов рублей. Федеральный закон от 14 июля 2024 года № 176-ФЗ).
При доходах ниже установленного лимита «упрощенцы» освобождаются от уплаты НДС согласно изменениям в статье 145 НК РФ, вступившим в силу 1 января 2025 года.
Новые организации и индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения могут не платить НДС в 2025 году, вне зависимости от размера дохода.
Новая система налогообложения для малого бизнеса: критерии дохода в 2025 году.
Поправки, внесенные в НК РФ федеральным законом № 176-ФЗ
Овобождение от НДС будет автоматическим
В 2025 году от НДС освобождаются компании, доход которых не достиг 60 миллионов рублей. Для расчёта дохода в 2025 году будет использоваться информация о нём за 2024 год.
Автоматически налоговая служба освободит от НДС на основании имеющихся у ней данных о доходах за 2024 год (п.3 ст.145 НК РФ с 2025 года). Подать уведомления или заявления в ИФНС не требуется.
Компания или индивидуальный предприниматель освобождаются от уплаты НДС на весь срок своей деятельности до тех пор, пока доход не превысит 60 миллионов рублей.
Счета-фактуры составлять не придется
Согласно поправкам в статье 149 Налогового кодекса Российской Федерации, вступившим в силу 1 января 2025 года, фирмы на упрощенной системе налогообложения с доходом меньше 60 миллионов рублей не обязаны уплачивать НДС. Федеральный закон от 14 июля 2024 года № 176-ФЗ).
Расчет налога на добавленную стоимость и составление счетов-фактур определены в статье 168 Налогового кодекса Российской Федерации. Федеральным законом № 176-ФЗ В данную статью изменения не внесли. Мнения многих экспертов о необходимости для освобождённых от НДС упрощёнцев ведения счетов-фактур оказались ошибочными.
Новый законопроект №… направлен на устранение неоднозначностей. 727330-8 в НК РФ внесут уточнение.
Освобождённые от налога на добавленную стоимость упрощёчники, не превысившие доход для его уплаты, от ведения счетов-фактур освобождаются.
Уведомлять о выбранной ставке НДС не нужно
Налоговые ставки по НДС для упрощенцев равны 5% и 7%, при этом выбор зависит от доходов: 5% — при превышении дохода над 60 миллионами рублей, но не более чем 250 миллионов рублей; 7% — при доходе свыше 250 миллионов рублей, но менее 450 миллионов рублей (дальше переход на ОСНО). Применение этих минимальных ставок исключает право принять НДС к вычету.
Упрощённые taxpayers могут использовать пониженные ставки НДС – 20% и 10% – для определённых товаров или сфер деятельности.
Два варианта уплаты НДС с 2025 года для компании и ИП на УСН
При какой системе налогообложения (УСН) для плательщиков НДС выгодно применять ставку 20% вместо сниженной?
Расчёт налоговой нагрузки предприятий на упрощённой системе налогообложения при учёте НДС в 2025 году.
Применение единой ставки налога на добавленную стоимость потребуется не менее двенадцати календарных кварталов подряд и невозможно добровольно прекратить ее использование до истечения этого срока.
О необходимости выбора льготной ставки по налогу на добавленную стоимость (5% или 7%) сообщить налоговую инспекцию не требуется. Достаточно отразить выбранную ставку в налоговой декларации по НДС.
Декларацию по НДС сдавать не нужно
Если организация на упрощёнке в 2025 году освобождается от оплаты НДС, подавать декларации по НДС за этот год не требуется.
Декларацию по НДС подают плательщики НДС (п. 4 ст. 174 НК РФ).
Исключение составляют ситуации, когда упрощенец выставил счет-фактуру с НДС или исполняет обязанности налогового агента по НДС. В таких случаях декларацию по НДС нужно представить, даже если освобождены от уплаты этого налога (письмо Минфина России от 11.11.2019 № 03-07-07/86820).