Бухгалтер имеет возможность работать в качестве самозанятого. Законодательство не содержит ограничений для этой профессии при использовании налог на профессиональный доход. Обычно услуги самозанятого обходятся дешевле, чем передача бухгалтерского учета в аутсорсинговую компанию. Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, это является вполне подходящим решением.
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, значительно различаются по объему выручки, количеству сотрудников, числу проводимых операций и другим показателям. Небольшие предприятия с упрощенным бухгалтерским учетом могут позволить себе нанять бухгалтера, являющегося самозанятым, без существенных рисков. Выплаты, произведенные в пользу самозанятого бухгалтера, можно отнести к расходам, при условии, что компания использует УСН с объектом «доходы минус расходы».
Порядок учета расходов при УСН установлен пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Не включенные в этот перечень затраты учитывать не представляется возможным. Однако, услуги бухгалтера в него входят, поскольку они прямо указаны в подпункте 15 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Возможность включения расходов при расчете налоговой базы для УСН не зависит от статуса исполнителя.
Для признания расходов в качестве таковых, необходимо предоставить документальное подтверждение и экономическое обоснование, согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации.
Взаимодействие с самозанятыми не представляет сложностей. Подтверждением расхода будет служить чек, который самозанятый должен сформировать и передать заказчику после получения оплаты (часть первая статьи 24, часть девятая статьи 26 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Также потребуется акт выполненных работ (письмо ФНС России от 30.10.2020 № АБ-4-20/17902@).
После получения чека от самозанятого бухгалтера, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения («доходы минус расходы»), имеет право включить в расчет налоговой базы затраты на бухгалтерские услуги, предоставленные бухгалтером по договору гражданско-правового характера.
Но если самозанятый осуществляет деятельность на постоянной основе, и выплаты в его пользу производятся регулярно, налоговая инспекция может признать ГПД, заключенный с ним, трудовым.
В случае признания налоговой службой отношений фактически трудовыми, работодателю следует ожидать корректировки налоговых обязательств, включая НДФЛ, страховых взносов и штрафных санкций. Обосновывать законность решения о доначислении в судебном порядке будет Федеральная налоговая служба, опираясь на признаки трудовых отношений, обнаруженные в ходе проверки.