Компании, работающие по УСН с оборотом более 60 миллионов рублей в год, с 1 января 2025 года ставшие плательщиками НДС, не получат выгоды. Увеличится налоговая нагрузка, вырастут расходы на ведение бухгалтерского учета из-за необходимости составлять счета-фактуры, вести журнал учета и книгу покупок, сдавать декларации по НДС. Лучше заранее определиться с налоговой ставкой, чтобы не переплачивать НДС.
С 2025 года компании на упрощённой системе налогообложения с оборотом более 60 млн рублей будут платить налог на добавленную стоимость. Налоговый кодекс Российской Федерации предлагает этим компаниям два варианта ставок налога.
- Снижение стоимости на 5% и 7%, использование которых не предоставляет права на вычеты по НДС (за исключением вычета НДС с аванса или вычета НДС при возврате товаров).
- общие 20% (10% для отдельных категорий) с вычетами по НДС.
Пониженные ставки «привязаны» к доходам:
- 5% при доходах от 60 млн до 250 млн руб.;
- 7% при доходах от 250 млн до 450 млн руб.;
Право выбора доступно лишь при определении вида ставок: сниженных или обычных.
Бухгалтерия.ру уже писала об этом в статье Расчет налога для предприятий, использующих упрощенную систему налогообложения и оплачивающих НДС в 2025 году. Возвращаемся к обсуждаемой теме, поскольку у подписчиков появились новые вопросы.
Специфика деятельности компании, её доход и размер «входного НДС» определяют многое. Каждой организации необходимо выполнить самостоятельный расчёт. Представляем общий алгоритм, который можно использовать в качестве образца.
Финансовый учет для торговой организации.
Выбор ставки НДС для магазинов прямо связан с величиной торговой наценки. При высокой наценке целесообразно использовать пониженную ставку. С минимальной наценкой уместно платить НДС по общей ставке — 20%.
Компания может воспользоваться ставкой НДС 5% или 20%, если оборот составляет от 60 до 250 млн рублей.
В качестве примера приведём годовой доход в 80 миллионов рублей, наценку — 15%, примерно 35% и более 50%.
|
Входной НДС |
|
Какой налог на добавленную стоимость компания уплатит при ставке 20% с вычетом? |
|
|
|
Стоимость приобретаемых товаров — 50 млн рублей |
50 млн * 20/120 = 8,33 млн рублей |
80 млн * 5/105 = 3,8 млн рублей |
80 млн * 20/120 – 8,33 млн = 5 млн рублей |
Наценка более 50% |
|
Стоимость приобретаемых товаров — 60 млн рублей |
60 млн * 20/120 = 10 млн рублей |
80 млн * 5/105 = 3,8 млн рублей |
80 млн * 20/120 – 10 млн = 3,33 млн рублей |
Наценка 33,4% |
|
Стоимость приобретаемых товаров — 70 млн рублей |
70 млн * 20/120 =11,6 млн рублей |
80 млн * 5/105 = 3,8 млн рублей |
80 млн * 20/120 – 11,6 млн = 1,73 млн рублей |
Наценка около 15 % |
При минимальной наценке в 10-33% для торговой фирмы более выгодно использовать общую ставку НДС 20%.
Компания может использовать пониженный НДС — 7%, либо общий — 20%. Доход предприятия варьируется от 250 до 450 рублей.
Рассмотрим пример с годовым доходом в размере 300 миллионов рублей, наценкой 10%, 20% и более чем 60% при расчете входного НДС.
|
Входной НДС |
|
Какая сумма налога на добавленную стоимость (НДС) будет уплачена фирмой при ставке 20% с учетом вычетов? |
|
|
|
Стоимость приобретаемых товаров — 180 млн рублей |
180 млн * 20/120 = 30 млн рублей |
300 млн * 7/107 = 19,6 млн рублей |
300 млн * 20/120 – 30 млн = 20 млн рублей |
Наценка около 67% |
|
Стоимость приобретаемых товаров — 250 млн рублей |
250 млн * 20/120 = 41,6 млн рублей |
300 млн * 7/107 = 19,6 млн рублей |
300 млн * 20/120 – 41,6 млн = 8,4 млн рублей |
Наценка 20% |
|
Стоимость приобретаемых товаров — 270 млн рублей |
270 млн * 20/120 =45 млн рублей |
300 млн * 7/107 = 19,6 млн рублей |
300 млн * 20/120 – 45 млн = 5 млн рублей |
Наценка чуть более 10% |
Торговые фирмы при определении оптимальной ставки НДС должны принимать во внимание размер наценки. Выбор ставки зависит от величины предполагаемого входного НДС.
При работе с минимальным торговым надбавом лучше установить общую ставку НДС в размере 20%.
В примерах указаны примерные цифры и алгоритм вычислений. Ваши показатели необходимо рассчитать самостоятельно.