Для применения налогового вычета по НДС необходимо соблюсти положения статей 171 и 172 Налогового кодекса Российской Федерации. При взаимодействии компании, работающей по ОСНО, с фирмой на УСН, которая с 2025 года применяет льготную ставку НДС, дополнительных условий не требуется.
Требования для применения вычета НДС указаны в пункте 2 статьи 171 и пункте 1 статьи 172 НК РФ. В первом случае речь идёт об использовании приобретённых товаров, работ, услуг в операциях, подлежащих обложению НДС. Во втором — о счетах-фактурах, обязательных для оформления вычета.
НДС возможно учесть при вычете при выполнении четырех условий.
- НДС предъявлен продавцом (поставщиком);
- Приобретенные товары, работы и услуги будут реализовываться или использоваться в сделках, подлежащих налогообложению по НДС.
- Учёт товаров, работ и услуг открыт.
- продавец (поставщик) предоставил счет-фактуру.
Для получения вычета НДС никаких дополнительных условий в Налоговом кодексе не указано.
Если выполнены все перечисленные четыре условия, организация на общей системе налогообложения может принять НДС к вычету.
То, что счёт-фактуру выставил упрощённый taxpayer, который оплачивает НДС с 2025 года по льготным ставкам 5% или 7%, не лишает права на налоговый вычет.
С 2025 года для компаний на УСН с доходом свыше 60 миллионов рублей предусмотрено обязательное уплачивание НДС. Предлагаются две ставки налога на выбор.
- общая: 20 % и 10% для льготных товаров;
- льготная: 5% — при доходах от 60 млн до 250 млн руб.; 7% — при доходах от 250 млн до 450 млн руб.
Предприятие, работающее по упрощенной системе налогообложения, может использовать вычет по НДС при уплате по обычным ставками — 20% и 10%. Применение пониженных ставок в размере 5% и 7% не предоставляет право на налоговый вычет по НДС для такого предприятия.