Порядок уплаты налогов при работе с маркетплейсами вызывает много вопросов к Федеральной налоговой службе и Министерству финансов. Бухгалтерия.ру неоднократно разбирала эту тему. Сейчас публикуем письма Минфина и ФНС по этой теме, выпущенные с начала 2025 года.
На вопросы о работе с маркетплейсами чаще всего обращаются малые компании и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН. Раздражает логика расчёта доходов, учитывающая комиссионное вознаграждение и скидочную компенсацию. Тем не менее ФНС придерживается своей позиции. Подробности можно узнать в этой статье.
Как рассчитывать прибыль для фирмы, использующей систему налогообложения «Упрощённый режим» при реализации товаров на торговых площадках.
Продажа товаров на маркетплейсах обычно совершается с помощью посредника, которым выступает платформа самой торговой площадки. Компании на упрощенной системе налогообложения, сотрудничающие с маркетплейсами, в качестве дохода учитывают всю сумму, полученную агентом от покупателей за проданные товары.
При расчете налоговой базы по упрощенной системе налогообложения компания учитывает доходы согласно пункту 1 статьи 248 Налогового кодекса Российской Федерации. К ним относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы (пункт 1 статьи 346.15 НК РФ). Выручка от реализации определяется с учетом всех поступлений за реализованные товары (работы, услуги) (пункт 2 статьи 249 НК РФ).
Доход при работе с интернет-площадками признается в сумме, полученной агентом (маркетплейсом) от покупателя. Если маркетплейс перечислил оплату продавцу, вычтя свое вознаграждение, доход не уменьшается на сумму удержанного вознаграждения (подп. 1 п. 1 ст. 248, пункты 1, 2 ст. 249, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, письма ФНС России). от 08.05.2024 № СД-4-3/5416@, от 05.05.2023 № СД-4-3/5762@).
Документы:
- письмо ФНС России от 08.05.2024 № СД-4-3/5416@
- письмо ФНС от 05.05.2023 № СД-4-3/5762@
- письмо ФНС от 06.12.2024 г. № 03-11-06/2/123336
Можно ли на УСН учитывать комиссию маркетплейса в расходах?
Ответ на этот вопрос определяется тем, что выбрал продавец на УСН как объект налогообложения – «доходы» или «доходы минус расходы».
«Упрощенцы», работающие с объектом «доходы», запрещено принимать во внимание расходы при расчёте налоговой базы. В данном случае они не могут уменьшить свою выручку на комиссию, которую маркетплейс удерживает из суммы проданного товара.
Доход продавца по упрощенной системе налогообложения при объекте «доходы» – полная сумма, выплаченная покупателем за товары, проданные через интернет-площадку.
Плательщик налогов по системе «Доходы» считает весь свой доход при налогообложении, не уменьшая его понесенными расходами.
Расходы на комиссию маркетплейса не следует вычитать из общего дохода.
Работая по системе «Доходы минус расходы», компания уплачивает налоги по повышенным ставкам, однако получает право уменьшить налоговую базу суммой затрат.
При применении упрощенной системы налогообложения, компания или индивидуальный предприниматель могут учитывать вознаграждение маркетплейса при расчете налога, но только если применяется система «доходы минус расходы».
Когда доходы считаются полученными?
Согласно общим правилам датой получения дохода налогоплательщиком по упрощенной системе налогообложения считается день…
- Поступление денег на банковские счета или в кассу.
- Приобретение не того имущества (работ, услуг) или прав на имущество.
- Урегулирование долга иначе (в форме наличных расчетов).
Если продажа осуществляется через площадку интернет-магазинов, доход считается заработанным со дня, когда у продавца появляется право распоряжаться товаром. письмо Минфина РФ от 11.12.2024 № 03-11-11/125183).
Торговля через маркетплейсы из стран ЕАЭС
Предприниматели из стран ЕАЭС, включая Казахстан, реализующие товары через маркетплейсы по агентским соглашениям, обязаны зарегистрироваться и уплачивать налог на добавленную стоимость.
Где платят НДС продавцы на интернет-площадках в ЕАЭС
Иностранные продавцы и посредники, реализующие товары через маркетплейсы Платёж НДС в России обязателен для граждан страны. Для этого требуется регистрация в налоговой инспекции.
Чтобы это сделать, отправьте обращение в налоговую инспекцию, заполните заявление о постановке на учет и подайте налоговую декларацию. Уплата налога возможна через сервисы ФНС России «НДС — офис интернет-компании» или «Личный кабинет налогоплательщика иностранной организации» (вкладка «Международное налогообложение»).
Российские компании, торгующие через интернет с гражданами ЕАЭС, регистрируются и платят НДС в странах ЕАЭС. В России для таких продаж заполняется раздел 7 декларации по НДС. Покупаемые товары позволяют им принять входной НДС к вычету.
Информация ФНС от 21 октября 2024 г.
Заполнение декларации по НДС при торговле товарами иностранных продавцов из ЕАЭС.
ФНС России в письме от 14.10.2024 г. № СД-4-3/11667@ Описала особенности заполнения налоговой декларации по НДС для российских торговых площадок при реализации физическим лицам товаров от зарубежных продавцов из ЕАЭС.
Комментарий к письму ФНС от 14.10.2024 г. № СД-4-3/11667@
Как в декларации по НДС отразить реализацию товаров на площадках ЕАЭС?
Сведения Федеральной Налоговой Службы о налогах при реализации товаров через интернет-площадки.
|
Документ
|
|
Правила определения дохода |
|
|
Письмо ФНС России от 08.05.2024 № СД-4-3/5416@ |
Комментарий по писму ФНС №СД-4-3/5416@ от 08.05.2024. |
|
Можно ли учесть на УСН агентское вознаграждение? Письмо ФНС от 05.05.2023 № СД-4-3/5762@ |
|
|
Письмо Минфина от 06.12.2024 г. № 03-11-06/2/123336 |
Может ли предприниматель на упрощённой системе налогообложения учитывать комиссию маркетплейса как расход? |
|
Об НДС при покупке подарочных сертификатов на маркетплейсах Письма Министерства финансов РФ №03-07-11/59483 от 22.06.2022 |
|
Дата получения дохода |
|
|
Письмо Минфина РФ от 11.12.2024 № 03-11-11/125183 |
|
Международная торговля товаров через маркетплейсы компаниями Евразийского экономического союза. |
|
|
Письмо Министерства финансов РФ №03-07-13/1/75193 от 12.08.2024 |
Комментарий к письму Минфина России в письме от 12.08.2024 г. № 03-07-13/1/75193. |
|
Письмо от 14.10.2024 г. № СД-4-3/11667@ |
Комментарий к письму ФНС от 14.10.2024 г. № СД-4-3/11667@ |
Пункты выдачи |
|
|
Письмо Министерства финансов РФ №03-05-04-01/45584 от 06.05.2024 |
Комментарий к письму Министерства финансов РФ №03-05-04-01/45584 от 06.05.2024 |
|
Письмо Министерства промышленности и торговли РФ №16490/15 от 17.02.2025 |
|