Начиная с 2026 года, проценты, полученные индивидуальными предпринимателями по банковским вкладам, будут включаться в налогооблагаемую базу НДФЛ. Законодательство было изменено для учета этой нормы.
Вплоть до 2026 года проценты, начисленные по вкладам индивидуальных предпринимателей, рассматривались как доход, полученный в результате осуществления предпринимательской деятельности. Соответственно, они подлежали налогообложению в соответствии со ставкой, установленной для выбранной системы специальных налоговых режимов.
В расчет налоговой базы включалась полная сумма начисленных процентов. Индивидуальный предприниматель самостоятельно определял сумму налога, учитывал проценты в доходах, используя кассовый метод, и уплачивал его в сроки, предусмотренные для уплаты налогов по выбранной системе специальных налоговых режимов.
В пункты 346.1, 346.11 Налогового кодекса РФ, а также в статью 2 Федерального закона от 25 февраля 2022 г. № 17-ФЗ с 2026 года внесены изменения.
Начиная с 2026 года, проценты, полученные индивидуальными предпринимателями по банковским вкладам, будут облагаться налогом на доходы физических лиц (НДФЛ), вне зависимости от выбранной системы налогообложения: упрощенной системы налогообложения (УСН), автоматизированной упрощенной системы налогообложения (АУСН) или единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН.
Для индивидуальных предпринимателей налогообложение банковских процентов осуществляется иначе. В этом случае они облагаются по общим правилам уплаты НДФЛ, ставка которого составляет 13% или 15% в зависимости от размера полученного дохода.
При расчете учитывается необлагаемый лимит, который равен 1 000 000 рублей, умноженному на максимальную ключевую ставку ЦБ за год. Если процентные доходы по вкладам в одном банке не превышают этот лимит, то налог не взимается.
Налоговая инспекция запрашивает у банка сведения о начисленных процентах, производит расчет суммы налога и информирует об этом индивидуального предпринимателя.
Налог исчисляется по формуле:
| Проценты по вкладам — необлагаемый лимит | х | Ставка НДФЛ | = | Сумма НДФЛ |
Индивидуальный предприниматель подает уведомление и на его основании уплачивает налог на доходы физических лиц до 1 декабря следующего года.
Доходы, полученные самозанятыми индивидуальными предпринимателями с вкладов, также подлежат налогообложению НДФЛ, и такая практика сохранялась до 2026 года. Получение процентов по банковским вкладам не рассматривается как отдельный вид деятельности при использовании патентной системы налогообложения.