Возможна вычет входного НДС при УСН с 2025 года в зависимости от применяемой упрощенцем ставки НДС. Важно учитывать объект налогообложения лишь во время переходного периода.
Вычеты НДС при УСН в 2025 году
Признание НДС к вычету по системе УСН в 2025 году возможно только при определенных ставках НДС.
При применении упрощенцем пониженной ставки НДС в 5% или 7%, вычет НДС недоступен. Налог включается в стоимость приобретенных товаров, работ, услуг, имущественных прав (подп. «а» п. 6, п. 7 ст. 2 Федерального закона от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ).
Если налогоплательщик применяет общие ставки налога, можно учесть НДС при покупке товаров и услуг, если выполняются условия, описанные в статье 172 Налогового кодекса Российской Федерации.
- налог предъявлен поставщиком;
- покупка предназначена для облагаемых НДС операций;
- Товары (работы, услуги) включены в учет.
- Представлены корректно составленные счет-фактура и первичные документы с указанием НДС отдельно.
«Переходные» вычеты по НДС на доходной УСН
Организации и ИП на упрощённой системе налогообложения с объектом «доходы», начиная с 1 января 2025 года уплачивающие НДС по общей ставке 20% (10%), имеют право принять к вычету НДС по приобретенным до этой даты товарам (работам, услугам), если эти товары (работы, услуги) не использовались при учёте доходов на упрощённой системе налогообложения (ч. 9, 9.1 ст. 8 Закона № 176-ФЗ).
В случае полной продажи или списания товара право на вычет исчезает. При частичном — в 2025 году к вычету можно принять НДС с оставшейся части.
Вычет НДС по приобретенным основным средствам и нематериальным активам также возможен, вне зависимости от объекта налогообложения, при условии что до 2025 года ОС не было введено в эксплуатацию, а НМА не был принят к учету (ч. 9.2 ст. 8 Закона № 176-ФЗ).
Вычет НДС недоступен, если оборудование запущено или учтено в 2024 году.