Федеральная налоговая служба распространила среди инспекций обозрение решений Конституционного суда и Верховного суда Российской Федерации, вынесенных в третьем квартале 2022 года.
В обзоре, переданном инспекциям письмом ФНС России от 30.12.2022 №… БВ-4-7/17924@ Если исключить дела по земельному налогу, кадастру, наследству и налогообложению группы компаний, то останется шесть дел, о которых нужно знать бухгалтеру.
При оплате операционной системы при помощи субсидий недоступен вычет НДС.
Определение КС РФ от 29.09.2022 № 2655-О.
Приобретение основных средств и нематериальных активов за счёт субсидий или бюджетных инвестиций по пункту 2.1 статьи 170 НК РФ исключает возможность применения вычета по НДС для сумм, полученных не при реализации.
Налоговый кодекс РФ устанавливает ситуации, где предъявленные суммы НДС не подлежат вычету. К таким случаям относится приобретение товаров (работ, услуг) при финансировании из бюджета.
Налоговая не приняла уточнения без доверенности.
Определение ВС РФ от 19.08.2022 № 306-ЭС22-7274 по делу № А55-15930/2020.
Недостаток технических средств или нормативных актов об удалении неточных данных не дает права отказать плательщику налогов в аннулировании первоначальных налоговых деклараций.
Обсуждались уточненные налоговые декларации за третий и четвертый кварталы 2018 года, второй-четвертый кварталы 2019 года, предоставленные до первого июля 2021 года представителем компании без подлинника доверенности на представление интересов компании. Затем произошли изменения в Налоговом кодексе РФ, согласно которым отчетность от неидентифицированного лица признается неподданной.
Налоговая инспекция может наложить штрафы по двум пунктам Налогового кодекса Российской Федерации: статьям 119 и 122.
Определение ВС РФ от 26.08.2022 № 308-ЭС22-1936 по делу № А32-17746/2020.
Неправомерное использование спецрежимов, приведшее к нарушению двух обязательств – отсутствию сдачи декларации по ОСНО и уплате налога – влечет привлечение к ответственности по статьям 119 и 122 НК РФ без повторности.
Предприниматель, занимавшийся оптовой продажей автозапчастей, узлов и принадлежностей, использовал УСН с объектом «доходы минус расходы». Для розничной торговли в стационарных торговых залах предприниматель применял ЕНВД.
ИФНС посчитала, что предприниматель не имел права применять ЕНВД и пересчитала доходы. В результате выявилось превышение доходов, разрешенных для УСН. С второго квартала 2016 года предпринимателю необходимо было перейти на ОСНО, но этого не сделано.
Индивидуальный предприниматель был привлечен к ответственности по пункту 1 статьи 119, пункту 3 статьи 122, статье 123, пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации. В суде предприимчивый гражданин указал на невозможность привлечения за одно правонарушение дважды: за непредставление налоговых деклараций по упрощённой системе в соответствии со статьей 119 НК РФ и за неуплату налогов по статье 122 НК РФ.
Разбирательство завершилось в Верховном Суде Российской Федерации, где судебные решения прежних судов были подтверждены.
Статья 108 Налогового кодекса Российской Федерации в части второй не допускает повторного наложения ответственности за одно и то же нарушение налогового законодательства.
Если действия содержат различные виды налоговых преступлений, то за каждое нарушение применяют ответственность отдельно.
4. Детали расчета налоговой базы на УСН
Определение ВС РФ от 12.07.2022 № 309-ЭС22-4514 по делу № А76-4651/2021.
Согласно пункту 1 статьи 346.17 НК РФ на упрощенной системе налогообложения применяется кассовый метод признания дохода. В налоговой базе необходимо учитывать не только реализацию компанией банку предмета залога и получение взамен прав (требований) к первоначальному заемщику и поручителям, но и погашение долга перед налогоплательщиком этими лицами.
5. Если автомобиля нет в перечне дорогих
Определение ВС РФ от 26.08.2022 № 305-ЭС22-8615 по делу № А40-40762/202.
Отсутствие детального описания марки и модели автомобиля в Перечне автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей за 2019 год не освобождает от расчета транспортного налога с повышающим коэффициентом.
Применение коэффициента для расчета транспортного налога связно лишь со стоимостью машины и годом ее выпуска.
Ранее разъяснения по данному вопросу представили представители Федеральной налоговой службы в письме от 19 сентября 2022 года. № БС-4-21/12419@.
Доход индивидуального предпринимателя, полученный от аренды совместно принадлежащего имущества, не облагается НДФЛ у супруга второго.
Определение ВС РФ от 03.08.2022 № 50-КАД22-5-К8.
Самозанятый может сдавать в аренду собственность, принадлежащую и ему и супруге совместно, при наличии нотариального согласия от второго.
Предприниматель, действуя по доверенности жены, осуществлял деятельность в нежилом помещении и получал доход на свой счёт. Жена не предъявляла претензий к этим доходам.
Доходы от аренды задекларированы по упрощенной системе налогообложения, налог в размере 6%, предусмотренный главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачен вовремя.
Судьи отметили отсутствие оснований для удержания НДФЛ со средств супруги, полученных по договору аренды.