Специальный налоговый режим для малого бизнеса и индивидуальных предпринимателей, упрощенная автоматизированная система, позволяет снизить налоговую нагрузку.

Автоматизированная упрощенная система налогообложения позволяет малому бизнесу и индивидуальным предпринимателям сократить налоговую нагрузку.

В любой системе налогообложения, включая АУСН, возникают вопросы, связанные с учетом возвращенных покупателям денежных средств.

Упрощенная система налогообложения (УСН) предоставляется организациям и индивидуальным предпринимателям, в которых работает не более пяти сотрудников и годовой доход не превышает 60 миллионов рублей. Налоговые агенты имеют возможность выбора одного из двух налоговых баз:

«Доходы» с налоговой ставкой 8%;

или «Доходы, уменьшенные на величину расходов» с ставкой 20%.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (АУСН), освобождены от обязанности представлять отчетность по данному налогу, а также расчеты по страховым взносам и форму 6-НДФЛ.

Учет возврата на АУСН

В соответствии с действующим законодательством и пояснениями, предоставленными налоговыми органами, денежные средства, возвращенные за товар, который покупатель не получал, не рассматриваются как доход.

В случае применения упрощенной системы налогообложения (АУСН) полученные от поставщика денежные средства будут учитываться как доход, но исключительно для налогового объекта «доходы минус расходы» (пункт 3 статьи 7 Федерального закона № 17-ФЗ).

По мнению специалистов, для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения («доходы»), полученные от поставщиков денежные средства при возврате не рассматриваются как доход. В противном случае, возврат будет учтен как доход, что повлечет за собой увеличение налогооблагаемой базы и, как следствие, суммы налога, подлежащей уплате.

В соответствии с пояснениями, предоставленными ФНС, при возврате покупателю средств, ранее полученных в качестве оплаты за товары, работы или услуги, необходимо уменьшить доходы за тот налоговый период, в котором был произведен возврат.

Данный момент прописан в статье 7 Федерального закона от 25 февраля 2022 года № 17-ФЗ. В пункте 2 этой статьи, в частности, говорится о том, что возврат денежных средств оказывает влияние на налогооблагаемую базу в период его осуществления.

Если товар был реализован в декабре, а возврат оформлен в январе, то снижение доходов будет учтено в январском отчете. Это означает, что сумма возврата не изменяет доходы за декабрь, а включается в отчетность за январь, что может повлиять на налоговые выплаты в будущем.

Как проверить учет возврата в банке

Возврат денежных средств оказывает непосредственное влияние на расчет налоговой базы, которая формируется на основании информации, поступающей с контрольно-кассовой техники (ККТ) и уполномоченных банков. Именно эти данные служат основой для определения сумм, включаемых в доходы.

Для корректного отображения возврата, убедитесь в правильности разметки операций в вашем банке и, при необходимости, внесите исправления в соответствующем разделе Онлайн — бухгалтерия — Операции (или в аналогичном разделе вашего интернет-банка).

Если потребуется, следует внести корректировки в раздел «Учет в налоговой». В появившемся окне выберите категорию «Возврат средств». В соответствующем поле укажите значение «0.

Убедитесь в этом, отслеживая соответствующую информацию в системе АУСН.