ФНС России утвердила форму и электронный формат уведомления об уменьшении стоимости патента на сумму расходов по приобретению онлайн-кассы и порядок его представления. Приказ вступил в силу 10.06.2019.
ИП, применяющие патентную систему налогообложения, могут уменьшить сумму налога на расходы по приобретению ККТ. Вычет предоставляется путем уменьшения платы за патент. Для этого в инспекцию нужно направить уведомление об уменьшении суммы налога.
Условия для кассового вычета
Для применения вычета необходимо, чтобы выполнялись следующие условия.
1. ККТ включена в реестр контрольно-кассовой техники и поддерживает режим передачи кассовых чеков в ИФНС через оператора фискальных данных.
2. ККТ зарегистрирована в налоговой инспекции в следующие сроки:
- с 01.02.2017 до 01.07.2018 – для ИП в сфере розничной торговли, общественного питания, имеющих работников, с которыми на дату регистрации ККТ заключены трудовые договоры;
- с 01.02.2017 до 01.07.2019 – для остальных ИП.
В любом случае право на вычет возникает не ранее налогового периода, в котором зарегистрирована онлайн-ККТ. Воспользоваться вычетом можно в период с 01.02.2017 до 01.07.2019.
Те, кто купил кассу после 1 июля 2019 года, вычет получить не смогут.
Уведомление о вычете
В 2019 году на вычет вправе претендовать ИП на ПСН, купившие и зарегистрировавшие онлайн-кассу до 1 июля 2019 года.
Чтобы воспользоваться вычетом по приобретению онлайн-кассы, ИП должен представить в инспекцию уведомление. До 10 июня 2019 года действовала форма, рекомендованная к использованию письмом ФНС России от 04.04.2018 № СД-4-3/6343@.
Теперь форма уведомления официально утверждена. Но от старой формы она практически не отличается.
На титульном листе приводят данные об ИП. Лист А предназначен для указания данных об онлайн-кассе. На листе Б делают расчет вычета.
Но отличие все же есть. Утвержден электронный формат уведомления. Это позволяет ИП представлять уведомление в инспекцию через Интернет с помощью оператора электронного документооборота. В этом случае уведомление заверяется усиленной квалифицированной электронной подписью.
Уведомление на получение вычета подается в ИФНС, куда ИП должен уплатить стоимость патента.
Отметим, что если указанные в уведомлении сведения недостоверны или не соответствуют требованиям НК РФ, инспекция откажет в уменьшении налога.
Как учесть “кассовый” вычет
В расходы по приобретению ККТ включаются затраты на:
- покупку ККТ;
- покупку фискального накопителя;
- покупку необходимого программного обеспечения;
- выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (в частности, по настройке ККТ), в том числе затраты на приведение ККТ в соответствие с требованиями, предъявляемыми законодательством о ККТ.
Сумма вычета на каждый экземпляр ККТ не может превышать 18 000 рублей (п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ).
Если ИП на ПСН получает несколько патентов и при расчете налога по одному из них расходы на покупку кассовой техники будут больше суммы налога, то он может на оставшуюся часть расходов уменьшить налоги по другим патентам. Главное, чтобы в отношении другой патентной деятельности тоже применялась ККТ.
Однако нужно помнить, что вычет предоставляется на одну ККТ. Если ИП приобретает несколько аппаратов, то для применения вычета их стоимость не складывают. Ограничение в размере 18 000 рублей применяется к каждой ККТ по отдельности, а не в совокупности. Как правильно определить размер вычета при покупке нескольких ККТ, говорится в письме ФНС России от 21.02.2018 № СД-3-3/1122@.
ПРИМЕР. Вычет при покупке нескольких ККТ
Предприниматель купил две кассовые машины. Стоимость одной 15 000 рублей, а второй – 21 000 рублей.
В общей сложности расходы на приобретение ККТ составили 36 000 рублей. Эта сумма соответствует максимальной сумме вычета при покупке двух касс (36 000 руб. = 18 000 руб. × 2).
Затраты на покупку первой кассы в состав вычета включаются целиком (15 000 руб.), а расходы на покупку второй кассы можно учесть лишь частично (только 18 000 руб. из 21 000 руб.).
Общий размер “кассового” вычета составит 33 000 руб. (15 000 + 18 000).
Если сумма налога, подлежащая уменьшению, была уплачена до подачи уведомления на получение вычета, ИП вправе заявить о зачете или возврате переплаты.
Эксперт “НА” А.Е. Борисов