Работать на УСН могут компании и ИП, которые соблюдают установленные законодательством лимиты. В 2022 году действуют повышенные лимиты для упрощенной системе налогообложения и дополнительные повышенные ставки.
В 2022 году для УСН начал действовать новый коэффициент дефлятор – 1,096.
Лимиты для работы на УСН
Для УСН установлено несколько базовых лимитов, при превышении которых фирма теряет право на применение этого спецрежима.
С 2021 году для применения УСН установлены базовые и повышенные лимиты. Фирма может продолжить работу, если превысит базовые показатели, но налог нужно заплатить по повышенной ставке.
Базовые и повышенные лимиты для УСН
|
Критерий
|
|
|
|
Сумма дохода |
150 млн руб. |
200 млн руб. |
|
Средняя численность работников |
100 чел. |
130 чел. |
При доходах от 150 до 200 млн руб. и (или) численности более 100 человек и мнее 130 УСН-налог платится по повышенным ставкам.
Ставки по УСН
|
Объект налогообложения
|
|
|
|
Доходы |
6% |
8% |
|
Доходы минус расходы |
15% |
20% |
Коэффициент- дефлятор на 2022 год
В 2022 году для УСН действует новый коэффициент дефлятор – 1,096, утврежденный приказом Минэкономразвития от 28.10.2021 № 654.
Величина предельного размера доходов подлежит индексации не позднее 31 декабря 2021 года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год – на 2022 год.
С учетом коэффициента-дефлятора актуальные на 2022 год лимиты для применения УСН
|
|
Базовые условия УСН |
Переходный период по УСН |
Утрата права на применение УСН |
|
Доходы за квартал, полугодие, 9 месяцев, год |
164,4 млн рублей |
164,4–219,2 млн рублей |
более 219,2 млн рублей |
Фирма теряет право на УСН, если:
- Средняя численность сотрудников за квартал, полугодие, 9 месяцев, год превысит 130 человек.
- Остаточная стоимость основных средств превысит 150 млн рублей.
Доходы фирма на УСН определяются в соответствии со ст. 346.15 и подп. 1, 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ.
При совмещении УСН и патента в расчете дохода учитываются доходы по обоим налоговым режимам.
Расчет показателей нужно проверять по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев или года.
Базовые лимиты для УСН
Если доходы УСН фирмы в пределах базовых лимитов ставки налога составляют:
- 6 % – для фирм с объектом налогообложения «доходы»;
- 15 % – для фирм с объектом налогообложения «доходы минус расходы».
Регионы вправе вводить пониженные ставки УСН налога.
С учетом коэффициента-дефлятора фирма вправе применять базовые ставки по УСН налогу, пока доходы не превысят 164,4 млн рублей, а средняя численность сотрудников –100 человек.
Работа на УСН по повышенным лимитам
Если доходы УСН-фирмы превысят в 2022 году 164,4 млн рублей или численность работников станет больше 100 человек, можно оставаться на упрощенке, но налоговые ставки будут выше:
- 8 % – для объекта налогообложения «доходы»;
- 20 % – для объекта налогообложения «доходы минус расходы».
Работать по повышенным лимитам можно до того момента, пока доходы не превысят 219,2 млн рублей, а средняя численность сотрудников – 130 человек. Как только это превышение будет «зафиксировано» фирма лишается права на применение УСН.
Момент утраты права на работу на УСН
Фирма теряет право на применение УСН с начала того квартала, в котором произошло превышение:
- выручка превысила 219,2 млн рублей с начала года;
- средняя численность сотрудников превысила 130 человек;
- остаточная стоимость основных средств превысила 150 млн рублей.
Возврат на УСН
Вернуться на УСН можно не ранее, чем через год. Причем отсчитывать год нужно по окончании налогового периода.
Например, если фирма потеряла право на УСН в июле 2022 года, вернуться на УСН она сможет только с 1 января 2024 года. То есть, фактически получилось 1,5 года.
Как считать авансовые платежи в переходный период
Превысить базовые пороговые значения УСН фирма может в течение года. Тогда перейти на повышенные налоговые ставки нужно с того квартала, в котором показатели превышены.
Алгоритм расчета авансового платеже пол УСН-налогу
- Рассчитайте налоговую базу за тот период, когда вы укладывались в базовые лимиты. То есть, до того квартала, в котором произошло превышение.
- Рассчитайте УСН налог по ставке: 6 % (если работаете с объектом «доходы») или 15 % (если работаете с объектом «доходы минус расходы»).
- Рассчитайте базу за весь налоговый период, включайте те периоды, когда работали в рамках лимитов и те, когда лимиты превышены.
- Вычтите из базы за весь период базу, которая облагается по обычной ставке (п.1).
- Оставшуюся базу (п.4) умножьте на повышенную ставку налога: 8 % (если работаете с объектом «доходы») или 20 % (если работаете с объектом «доходы минус расходы»).
- Сложите полученные суммы УСН налога. Это и есть налог на период с учетом превышения базовых лимитов.
Изменения в УСН с 2022 года
Новая декларация УСН за 2021 год
Обновленная форма декларации по УСН применяется, начиная с отчетности за 2021 год. Форма для упрощенцев утверждена Приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958.
В новую форму декларации УСН добавили поля для отражения повышенных лимитов и ставок УСН. Сдать декларацию по УСН нужно до 31 марта 2022 года.
Расходы на ПЦР-тесты стали разрешенными
Пункт 1 ст. 346.16 НК РФ содержит закрытый перечень расходов, которые разрешено учитывать на УСН. Расходы на тестирование сотрудников на COVID-19 добавили в него Федеральным законом от 02.07.2021 № 305-ФЗ.
УСН фирма теперь вправе учесть затраты на ПЦР-тестирование
и анализы на антитела при расчете «упрощенного» налога.
Зарплату за нерабочие дни разрешено списыват в расходы
УСН фирмам официально письмом Минфина от 16.06.2021 № 03-11-06/2/47346 разрешили расходы на зарплату сотрудников за нерабочие дни учесть в составе УСН-расходов.
Региональные ставки и льготы по УСН на 2022 год
Власти субъектов РФ вправе снижать налоговые ставки по УСН. Для объекта обложения «доходы» ставку могут понизить до 1 %, а в Крыму и Севастополе – вплоть до нуля.
Новые требования к подписям на декларациях
В 2021 году были внесены изменения в статьи 80 и 174 НК РФ. Новые правила действуют и в отношении УСН-деклараций.
Декларацию по УСН не примут, если:
- Декларацию подпишет официально умерший по данным ЗАГС;
- Декларация подпишет дисквалифицированный руководитель;
- На декларации будет стоять подпись лица, в отношении которого в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений;
- Декларацию подпишет неуполномоченное лицо;
- О компании, которая сдаст декларацию в ЕГРЮЛ внесена запись о прекращении деятельности, ликвидации, исключении из реестра.
Увеличили сроки хранения документов
Сроки хранения документов для обоснования расходов и примененных при расчете налоговой базы нужно хранить 5 лет (ранее 4 года). Это требование распространяется на всех, в том числе и на фирмы, которые работают на УСН с объектом «доходы минус расходы».
Повышены страховые взносы ИП за себя
Сумма фиксированных страховых взносов ИП увеличилась до 43 211 рублей, из них 34 445 рублей – на пенсионное страхование и 8 766 рублей –на медицинское.
Налоговые каникулы для ИП на УСН продлили до 2024 года
Каникулы разрешены новым ИП, которые работают в производственной, социальной, научной сферах или в сфере бытовых услуг населению.