Упрощение налоговой отчетности при смене ставки по УСН в течение года.

Компания, работающая на УСН, при превышении базового лимита доходов, но не предельного, переходит на расчет налога (авансов) по повышенной ставке. Изменение ставки в течение года отражается в декларации по итогам года.

О порядке заполнения декларации при переходе на повышенную ставку налога УСН информирует письмо ФНС от 24 ноября 2021 года № СД-4-3/16342@.

Доход превзошел базовую границу. с 1-го квартала Компания переходит на расчет налога по повышенному тарифу. Расчет осуществляется просто: налоговая база умножается на 8% или 20%.

Переход к расчету налога по более высокой ставке… со 2-го квартала, налог рассчитывается так:

1. Из годовой налоговой базы необходимо вычесть первую квартальную базу, по которой рассчитывался налог со ставкой 6% или 15%.
2. Разницу следует перемножить на увеличенный налог — либо 8 %, либо 20 %.
3. Следующий шаг — сложить две суммы авансовых платежей: к полученной сумме налога, рассчитанного по повышенной ставке, добавить сумму рассчитанного авансового платежа за первый квартал (строка 270).

В последующие периоды расчёт будет проводиться по такому же алгоритму.

Если ставка повышена с 3-го квартала, расчет налога будет таким:

1. Из годовой налоговой базы следует вычесть базу за полгода.
2. Полученную сумму следует умножить на двадцать процентов.
3. К полученному результату прибавить сумму авансового платежа за полгода (строка 271).

Если ставка повышена с 4-го квартала, считать налог нужно так:

1. За годовой период из общей налоговой базы следует отнять налог, рассчитанный с учетом налоговой базы за девять месяцев.
2. Разницу нужно умножить на ставку 20%.
3. К полученной сумме следует прибавить сумму рассчитанного авансового платежа за девять месяцев (строка 272).

Предприятия, применяющие УСН по объекту «доходы», указывают рассчитанную налог на год в строке 133 раздела 2.1.1 декларации.

Предприятия, определившиеся на упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы — расходы», в разделе 2.2 декларации по строке 273 указывают рассчитанную сумму налога за год.