Соглашения об избежании двойного налогообложения между РФ и иностранными государствами «не работают» в отношении упрощенной системы налогообложения, пояснил Минфин России. Компании и ИП на УСН, которые получают доходы из-за рубежа, должны платить налог в России.
На вопрос о том, нужно ли российской компании на УСН учитывать зарубежные доходы и как «работает» соглашение об избежании двойного налогообложения, Минфин ответил в письме от 09.04.2024 № 03-11-06/2/32569. Ответ касался доходов из Азербайджана, но его логика применима ко всем зарубежным доходам.
Компании, работающие на УСН, учитывают доходы в соответствии с положениями пунктов 1 и 2 статьи 248 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
К доходам относятся доходы от реализации продукции и внереализационные доходы (п. 1 ст. 248 НК РФ). Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 НК РФ, а внереализационные — в порядке, установленном статьей 250 НК РФ.
Доходом от реализации признается выручка от продажи продукции собственного производства и приобретенной для последующей перепродажи. Учитываются все поступления по расчетам за реализованные товары, работы, услуги или имущественные права. Не имеет значения, доходы получены от российских или зарубежных покупателей. Учитываются все.
А как же соглашения об избежании двойного налогообложения
УСН является специальным налоговым режимом, подчеркнул Минфин РФ в письме от 09.04.2024 № 03-11-06/2/32569. На него не распространяются соглашения об избежании двойного налогообложения.
Какие именно налоги зачитываются соглашением об избежанием двойного налогообложения, нужно проверять по тексту самих соглашений. По каждой стране могут свои условия. Чаще всего, речь идет о «зачете»:
- налога на прибыль (доход) предприятий и организаций;
- НДФЛ;
- налога на имущество как фирм, так и граждан.
Соглашения применяется к идентичным или, по существу, аналогичным налогам, но российская упрощенная система налогообложения является специальным налоговым режимом, который устанавливает особый порядок определения налоговой базы.
УСН заменяет собой часть налогов и устанавливает освобождение НДС, не является аналогичной тем налогам других стран.