Предприниматели с системой налогообложения «Упрощённый» и «Патентная» могут снизить налог на фиксированные страховые взносы без фактической оплаты. Такое правило действует только для упрощенцев, уплачивающих налог по ставке 6%.
Как рассчитываются страховые взносы при отсутствии фактического внесения?
В 2024 году могут снизить налоги с фиксированных страховых взносов до фактического платежа.
-
ИП, применяющие УСН с объектом налогообложения «Доходы»;
-
ИП, применяющие ПСН.
Это правило появилось еще в 2023 году с принятием Федерального закона № 389-ФЗ от 31.07.2023 года.
Для применения УСН или ПСН индивидуальные предприниматели могут вычесть из налога сумму фиксированных страховых взносов за 2024 год в размере 49 500 рублей (статья 430 Налогового кодекса РФ).
Можно уменьшить налог на страховые взносы, рассчитанные с доходов, превышающих 300 000 рублей в 2024 году, по ставке 1%. Учесть их можно до фактической уплаты как в 2024, так и в 2025 году.
Помните: нужно заплатить фиксированные страховые взносы в размере 49 500 рублей до 9 января 2025 года, а взносы с доходов свыше 300 000 рублей – до 1 июля 2026 года.
Налоговую ставку по УСН или ПСН в 2024 году возможно снизить.
-
фиксированные взносы за 2024 год в размере 49 500 руб.;
-
В случае если ранее не учитывались, в 2023 году для расчета налога предусмотрены дополнительные взносы по ставке 1%.
-
дополнительные взносы по ставке 1% за 2024 год.
В 2025 году возможно снижение налога или аванса для упрощенцев.
Введение упрощенной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей с объектом «доходы – расходы» с 2025 года.
С 1 января 2025 года индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы – расходы» применяют новый способ учета расходов: фиксированные страховые взносы.
Как и прежде, страховые взносы снижают налоговую базу, а не сам налог, в отличие от ИП на УСН с объектом «доходы». Страховые взносы считаются расходами.
В 2024 году для индивидуальных предпринимателей с объектом налогообложения «доходы – расходы» важно соблюдение фактической оплаты страховых взносов.
Страховые взносы учитываются в сумме, реально оплаченной плательщиком (п. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Выполнение обязанности по уплате налогов (взносов) осуществляется путем перечисления денег в виде Единого налогового платежа.
Уменьшение налоговой базы суммой уплаченных индивидуальным предпринимателем страховых взносов возможно только в отчетных периодах, совпадающих со сроками их уплаты: 31 декабря и 1 июля.
При совпадении последнего дня срока оплаты с выходным или праздничным днём, крайний срок переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). В такой ситуации взносы считаются оплаченными в назначенный новый срок.
По fixed contributions for 2024 year payment is due on 09.01.2025 (December 31st is a non-working day). Therefore, it can be included in the expenses of 2025 year.
Для включения уплаченных страховых взносов в расходы по УСН до их фактической даты оплаты необходимо подать заявление о зачете в счет будущих обязательств.
С 1 января 2025 года правила изменены. Индивидуальные предприниматели с объектом налогообложения «доходы минус расходы» получили возможность учитывать фиксированные страховые взносы в периоде их начисления. Это означает, что можно включать в расходы суммы фиксированных страховых взносов, даже если они ещё не оплачены на момент уменьшения.
В расходах за 2025 год могут учитываться платежи за 2025 год, независимо от переноса срока оплаты на первый рабочий день 2026 года.
Федеральным законом внесены такие изменения. 08.08.2024 № 259-ФЗ.