Предприниматели, работающие по системе УСН и ПСН, могут снизить свой налог на величину фиксированных страховых взносов, не осуществляя фактическую оплату. Такое правило распространяется только на упрощенцев, уплачивающих налог по ставке 6%.
Как отражаются страховые взносы при отсутствии их фактической оплаты?
В 2024 году могут снижать налоги на фиксированные страховые взносы до фактически уплаченных сумм.
-
ИП, применяющие УСН с объектом налогообложения «Доходы»;
-
ИП, применяющие ПСН.
Это правило появилось еще в 2023 году с принятием Федерального закона № 389-ФЗ от 31.07.2023 года.
Индивидуальные предприниматели могут учесть 49 500 рублей фиксированных страховых взносов за 2024 год для уменьшения налогов по УСН или ПСН (ст. 430 НК РФ).
Налог можно уменьшить на страховые взносы, рассчитанные по ставке 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей за 2024 год. Учесть их можно до фактической уплаты как в 2024, так и в 2025 году.
Срок оплаты фиксированных страховых взносов в размере 49 500 рублей – 9 января 2025 года, а срок уплаты 1%-ных взносов с доходов свыше 300 000 рублей – 1 июля 2026 года.
В 2024 году налог по упрощенной системе налогообложения или патентной системе налогообложения можно сократить на:.
-
фиксированные взносы за 2024 год в размере 49 500 руб.;
-
При начислении налога за 2023 год будут учтены дополнительные взносы со ставкой 1%, если их ранее не принимали во внимание.
-
дополнительные взносы по ставке 1% за 2024 год.
Снижение налога или аванса для упрощёнщиков возможно и в 2025 году.
Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы», столкнётся с нововведением начиная с 2025 года.
С 1 января 2025 года для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН с объектом «доходы – расходы», действует новый порядок учета расходов — расчет фиксированного размера страховых взносов.
Страховые взносы, подобно прежнему положению дел, снижают налоговую базу, но не сам налог, в отличие от индивидуальных предпринимателей на УСН с объектом «доходы». Следовательно, страховые взносы выступают расходами.
В 2024 году индивидуальным предпринимателям с системой налогообложения «доходы — расходы» важно уплачивать страховые взносы на самом деле.
Страховые взносы учитываются в размере, фактически оплаченном плательщиком (п. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Уплата налогов (взносов) производится перечислением денежных средств в виде Единого налогового платежа.
Уменьшение налоговой базы на сумму страховых взносов платят предприниматели лишь в отчётных периодах, когда наступают сроки их уплаты: 31 декабря и 1 июля.
В случае если последний день оплаты приходится на выходной или нерабочий праздничный день, крайний срок переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). В этом случае взносы считаются оплаченными в дату перенесенного срока.
Фиксированные взносы за 2024 год нужно оплатить 9 января 2025 года, так как 31 декабря – выходной. В связи с этим их можно отнести к расходам 2025 года.
Для признания оплаченных страховых взносов по УСН в расходах до момента их уплаты необходимо представить Заявление о зачете в счет будущей обязанности.
С первого января 2025 года правила изменены. Индивидуальные предприниматели с объектом «доходы минус расходы» получили возможность учитывать фиксированные страховые взносы в периоде начисления. Это означает, что можно включать в расходы суммы фиксированных страховых взносов даже при отсутствии их уплаты на момент уменьшения.
В 2025 году к расходам можно отнести взносы за этот же год, независимо от того, что срок их оплаты сдвинут на первый рабочий день 2026 года.
В федеральном законе внесены такие изменения. 08.08.2024 № 259-ФЗ.