Упрощенная система налогообложения в варианте «Доходы» — самый популярный налоговый режим у малого бизнеса. Другое название этой системы – «УСН 6 процентов», потому что стандартная налоговая ставка здесь составляет всего 6% от полученных доходов. Но и эту рассчитанную сумму налога можно дополнительно уменьшить за счёт страховых взносов, которые ИП платят за себя, а работодатели – за работников.
Из письма в редакцию
Расскажите, пожалуйста, как уменьшать сумму налога УСН на взносы в ПФР. Налоги в ПФР, ОМС и Налог на доходы платятся поквартально.
Мнение эксперта
ИП на УСН с объектом «доходы» может уменьшить начисленный УСН-налог на страховые взносы, которые были фактически уплачены (в пределах начисленных сумм) в течение года или в течение квартала (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). За какой период уплачены взносы, неважно.
Например, страховые взносы за июнь 2018 года, уплаченные в июле 2018 года, уменьшают авансовый платеж по УСН за III квартал 2018 года. Но не более чем на 50% от суммы налога. То есть уменьшение поквартально делать можно.
А вот ИП без наемных работников с объектом «доходы» могут уменьшить начисленный УСН-налог на всю сумму уплаченных взносов без ограничения (абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Вот пример расчета «упрощенного» налога после уменьшения его на страховые взносы.
ПРИМЕР. РАСЧЕТ УСН-НАЛОГА ПОСЛЕ УМЕНЬШЕНИЯ НА СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
Фирма работает на УСН с объектом налогообложения доходы с 1 января текущего года.
Доходы фирмы за I квартал составили 700 000 руб. За этот период были перечислены страховые взносы в размере 26 000 руб.: за декабрь 2017 г. – 8000 руб., за январь 2018 г. – 9500 руб., за февраль 2018 г. – 8500 руб.
Величина единого налога за I квартал текущего года составляет 42 000 руб. (700 000 руб. × 6%).
Эта сумма может быть уменьшена на величину уплаченных взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование и взносов «по травме», но не более чем на 50%:
42 000 руб. × 50% = 21 000 руб.
Сумма страховых взносов превышает 50% единого налога (26 000 руб. > 21 000 руб.).
Поэтому бухгалтер может уменьшить налог только на 21 000 руб.
Значит, за I квартал текущего года бухгалтер «Пассива» должен заплатить в бюджет 21 000 руб. (42 000 – 21 000).
Читайте также «УСН 2019: желаете перейти?»