Продажа товаров на маркетплейсах обычно осуществляется посредством агента, которым выступает сама торговая площадка. Предприятия на упрощенной системе налогообложения, торгующие через маркетплейс, в качестве дохода учитывают всю сумму, полученную агентом от покупателей за реализованные товары.
Информационные материалы для организаций с упрощённой системой налогообложения, реализующих товары на торговых площадках. дала УФНС по Республике Башкортостан.
Обычно для продажи товаров на маркетплейсах (Вайлдберриз, Озон, Мегамаркет, Яндекс.Маркет и так далее) заключается агентский договор, где площадка действует как агент, поверенный или комиссионер.
Согласно статье 1005 Гражданского кодекса Российской Федерации по агентскому соглашению одна сторона (агент — торговая площадка) обязана за плату совершать по указанию другой стороны (принципала – владельца товара) определённые действия от своего имени, но за счёт принципала или от имени и за счёт принципала. При этом принципал обязан выплатить агенту вознаграждение в размере и порядке, установленных в агентском соглашении (статья 1006 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Предприятие, применяющее УСН, при определении налоговой базы учитывает доходы по нормам пункта 1 статьи 248 Налогового кодекса Российской Федерации. К доходам относятся доходы от продажи товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы (пункт 1 статьи 346.15 НК РФ). Выручка от реализации определяется с учетом всех поступлений за проданные товары (работы, услуги) (пункт 2 статьи 249 НК РФ).
При работе с интернет-торговыми площадками доход учитывается только в момент поступления денег от покупателя платформе. При перечислении оплаты продавцу с вычетом вознаграждения маркетплейса доход не уменьшается на сумму удержанного вознаграждения (подп. 1 п. 1 ст. 248, пункты 1, 2 ст. 249, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, письма ФНС России). от 08.05.2024 № СД-4-3/5416@, от 05.05.2023 № СД-4-3/5762@).
Доход продавца при упрощенной системе налогообложения составляет весь доход от продажи товаров, который поступает на счет площадки интернет-магазина. Полагать комиссию, удержанную посредником, в качестве вычета от налоговой базы по УСН нельзя.
Предприятие, применяющее УСН с объектом налогообложения «доходы — расходы», может в дальнейшем включать агентское вознаграждение, удержанное или выплаченное агенту, в состав расходов. Если компания работает на УСН с объектом «доходы», уменьшить сумму доходов на суммы агентского вознаграждения невозможно.