«Упрощенцы» платят земельный налог за участки, принадлежащие им на праве собственности. Величина уплаченного налога включается в книгу учета доходов и расходов и уменьшает налогооблагаемую базу упрощенцев, применяющих режим «доходы минус расходы».
Земельный налог платят все владельцы земельных участков, вне зависимости от режима налогообложения, применяемого компаний. Обязанность уплатить налог возникает при наличии право собственности на участок, договора на право владения или бессрочное пользование.
Не платят налог арендаторы, компании, которые участок передан в безвозмездное пользование и организации, ведущие деятельность на Курилах (ст. 388 НК РФ).
Как учитывают земельный налог фирмы на УСН
Компании, работающие на УСН, вправе выбрать один из двух объектов налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы».
Если компания работает на УСН с объектом «доходы», бухгалтерия не вправе учесть земельный налог при расчете УСН-налога по итогам года.
Право уменьшить налогооблагаемую базу по упрощенному налогу на сумму земельного налога есть только у фирм на УСН с объектом «Доходы минус расходы» (пп. 22 п. 1 ст. 346.16, пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). И при условии, что земля используется в деятельности, для которой применяется «упрощенка».
Сумма земельного налога, которая «пойдет» в уменьшение упрошенного налога отражается в Книге доходов и расходов периоде уплаты земельного налога.