УСН-компании учитывают расходы на строительство после того, как произойдет последнее событие.
Допустим ваша компания, которая работает на УСН «доходы минус расходы», в текущем году организация строила офисное здание и не получала никаких доходов. Давайте разберем, когда можно учесть расходы на строительство?
В данном случае для целей применения УСН офисное здание – это основное средство, так как оно соответствует понятию амортизируемого имущества.
Затраты на строительство офиса не учитываются при налогообложении по отдельным элементам: материальные расходы, зарплата, вознаграждение подрядчикам и т.д. Они формируют первоначальную стоимость здания как основного средства согласно подп. 1 п. 1, п. 4 ст. 346.16 НК РФ.
Если вы применяете УСН, признавать для налогообложения расходы на строительство и отражать их в Книге учета доходов и расходов можно после того, как произойдет последнее из событий: оплата стоимости здания, ввод его в эксплуатацию, подача документов на государственную регистрацию прав на здание. В подтверждение этих правил: подпункт 1 пункта 3 статьи 346.16 Налогового Кодекса РФ и письмо Минфина России от 29.03.2017 № 03-11-06/2/18372.
С этого момента стоимость офиса нужно включать в расходы равными долями в течение года, в последний день каждого отчетного периода по УСН в соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 346.17 Налогового Кодекса РФ.
Читайте также «Как учитывать НМА при УСН»