Арендодатель-«упрощенец» может учесть в УСН-расходах затраты на содержание имущества, переданного в аренду (письмо ФНС России от 12.08.2015 № ГД-4-3/14232).
Рассматривая письмо по вопросу учета расходов на содержание имущества «упрощенца», переданного в аренду, Минфин России обращается к положениям гражданского законодательства.
Согласно статье 606 Гражданского кодекса РФ по договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование. В свою очередь, арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества (п. 2 ст. 616 ГК РФ).
Статья 346.16 Налогового кодекса РФ разрешает «упрощенцам» на доходно-расходной УСН уменьшать полученные доходы на сумму произведенных материальных расходов. Состав таких расходов установлен статьей 254 Налогового кодекса РФ. К материальным расходам, в частности, относятся (пп. 2, 5, 6 п. 1 ст. 254 НК РФ):
- расходы на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);
- расходы на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели;
- расходы на производство и приобретение мощности;
- расходы на трансформацию и передачу энергии;
- расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, в том числе по техническому обслуживанию основных средств.
Перечисленные расходы учитываются для целей налогообложения в порядке, предусмотренном для расчета налога на прибыль статьей 265 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Подпункт 1 пункта 1 этой статьи позволяет отнести затраты на содержание имущества, переданного по договору аренды, к расходам, связанным с производством и реализацией.
Таким образом, арендодатели, применяющие УСН, могут учесть в составе материальных расходов затраты на содержание объектов аренды.
Договор аренды должен предусматривать, что затраты на содержание объектов аренды возложены на арендодателя.
Нормативные акты с комментариями
Профессиональные комментарии к письмам министерств и ведомств, ответы экспертов на самые сложные вопросы, обновления каждый день. Узнайте больше >>
Если у Вас есть вопрос — задайте его здесь >>
Читайте также по теме:
Все о договоре аренды помещения