Для подтверждения всех расчетов с самозанятыми необходимо иметь подтверждающие документы и зафиксировать их в бухгалтерском учете. Лишь при соблюдении этого условия бухгалтерия может учесть затраты на приобретение услуг (товаров, работ) в составе расходов. В остальном, применяются стандартные правила бухгалтерского учета.

Отражение взаиморасчетов с исполнителем по НПД производится на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Подтверждающим документом для бухгалтерского учета данной операции служит чек, приложенный к акту выполненных работ (оказанных услуг).

Чек является ключевым документом при оформлении сделки с самозанятым

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации, все понесенные затраты должны быть экономически оправданными и иметь документальное подтверждение. Это правило распространяется и на расходы, связанные с оплатой труда самозанятых.

Для подтверждения сделки с самозанятыми предоставляются следующие документы:

• 
  Соглашение и документ, подтверждающий выполнение работ, оказание услуг и поставку товаров.
• Чек, выставленный самозанятым исполнителем.

Минфин проанализировал вопрос, касающийся порядка предоставления документов, подтверждающих операции с плательщиками неденежных расчетов, для целей исчисления налога на прибыль в письме от 04.04.2025 № 03-11-06/33357.

Для учета затрат, понесенных в связи с оплатой договора с самозанятым, бухгалтерии необходимо чек, сформированный плательщиком НПД.

В соответствии с частью 6 статьи 14 Федерального закона № 422-ФЗ, в чеках должны быть указаны сведения, достаточные для однозначной идентификации предоставленных услуг).

Для целей налогового учета покупатель может использовать Акт выполненных работ в качестве дополнительного документа, фиксирующего период или дату оказания услуги. Этот документ служит подтверждением того, что договор был исполнен.

Согласно постановлению Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 2 апреля 2024 года по делу № А31-6083/2022, наличие в чеке реквизитов акта выполненных работ является достаточным условием для идентификации оказанных услуг, что свидетельствует о соблюдении требований законодательства.

В соответствии с частью восьмой статьи 15 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ, при исчислении налога на прибыль не учитываются средства, переданные самозанятому, если он не предоставил подтверждающий документ).

Бухучет сделки с самозанятым

Сведения о взаиморасчетах с поставщиками и подрядчиками фиксируются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в соответствии с Планом счетов бухучета, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

Данный счет можно использовать для отражения операций как с юридическими лицами, так и с физическими.

Согласно пункту 3, абзацу 7 и пункту 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации», предоплата, выданная самозанятому, не учитывается организацией как расход, а формируется в дебиторской задолженности. После оказания услуг или выполнения работ аванс списывается в счет оплаты.

Пример оформления документа, фиксирующего оплату услуг самозанятому:

• Дебет счета 60 (авансы, выданные) – кредит счета 50 (51) – был осуществлен перевод аванса самозанятому;
• Отражение выполненных самозанятым работ (оказанных услуг) в учете производится по дебету счетов 20, 25, 26, 44 и других, а по кредиту – счета 60);
• Оплаченные услуги самозанятого, по которым ранее был выдан аванс, были учтены с использованием дебета счета 60 и кредита счета 60 (авансы выданные.