Учет премиальных выплат сотрудникам при работе по упрощенной системе налогообложения.

Предприятиям, применяющим УСН и стимулирующим сотрудников премированием, важно помнить о правилах учета расходов на выплаты при расчете упрощенного налога. Об этих правилах сообщил Минфин в письме от 18 мая 2021 г. № 03-03-07/37571.

Что требуется для учета расходов на премии?

Премии и другие поощрительные выплатыПомимо заработной платы, система оплаты труда может включать премию за достижения в производстве. Расходы на эту премию учтут как часть затрат на оплату труда.

Фирма, выдающая премии работникам, обязана выполнять требования, чтобы траты на премиальные фонды можно было учесть при расчете «упрощенного» налога.

• Премия должна быть прописана в трудовом или коллективном договоре организации, а также в её локальных нормативных актах. В случае указания выплаты премии в локальном нормативном акте, в трудовом или коллективном договоре достаточно ссылки на этот документ.
• Премию определяют по результатам работы. В этом случае нужно внести данные о показателях труда в ЛНА, так как их берут во внимание при выплате премии.

• Документ о достижении заданных показателей составлен.
• издан приказ о выплате премииПремию выплачивать из бюджета, предусмотренного для оплаты труда.

Премии, вручаемые по случаю праздника, юбилея или аналогичного события, а не за производственные достижения, в расчет налога на прибыль или «упрощенного» налога не включаются (письмо Минфина от 09.07.2014 № 03-03-06/1/33167).

Признание учета расходов на премию неправомерным.

При расчете налога на прибыль и «упрощенного» налога можно учесть расходы в виде премий, если порядок, размер и условия их выплаты прописаны трудовым или коллективным договором организации, её локальным нормативным актом, а такие расходы не перечислены в статье 270 Налогового кодекса.

Согласно пункту 21 статьи 270 Налогового кодекса, в расчет налога не включаются вознаграждения, выплачиваемые работникам без заключения трудовых договоров.

Расходы на вознаграждения работников организации за пределами трудовых договоров учесть нельзя. Чиновники считают, что выплаты, не прописанные в трудовых договорах, к расходам не относятся. Минфин об этом сообщил в письме от 18 мая 2021 г. № 03-03-07/37571.

Кроме того, расходов на премии следует осуществлять с соблюдением общеустановленных требований о документальном подтверждении. экономической оправданности этих затрат.

Организация может учитывать расходы на премии при расчёте налога на прибыль и при использовании упрощённой системы налогообложения, если выполняется перечисленный список требований.