Предприятие, работавшее по системе УСН с объектом «доходы», может учитывать не оплаченные расходы после перехода на общую систему налогообложения.
Налоговая инспекция, ссылаясь на подп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ, отказала компании в праве признать неоплаченные на спецрежиме расходы после перехода на ОСНО и работы ранее на УСН с объектом «доходы». По мнению ИФНС, компания могла бы учитывать такие расходы только при работе ранее на УСН с объектом «доходы минус расходы».
Верховный суд РФ в Определении от 22 декабря 2022 года № 308-ЭС22-21205 по делу № А32-30180/2021 указал, что пункт 2 статьи 346.25 НК РФ не определяет объект налогообложения для упрощенной системы налогообложения и применим к любому из вариантов: «доходы» или «доходы минус расходы». Суды нижестоящих инстанций согласились с позицией налоговой.
При переходе на ОСНО в первый месяц работы по новому режиму к расходам при определении налога на прибыль относятся расходы на покупку товаров (услуг) в период использования УСН, за которые не было произведено платежей до перехода на ОСНО.
Налоговая служба запретила компании учитывать в расходах имущество, которое члены организации передали ей безвозмездно во время формирования уставного капитала.
Суды разных уровней единодушны в вопросе об учёте расходов. В частности, возможность учитывать расходы по приобретению доли в уставном капитале не связана с методом формирования объекта налогообложения на УСН. Компании разрешено включать остаточную стоимость имущества, переданного в уставный капитал, как расход.
При переходе на ОСНО с доходами по УСН остаточную стоимость имущества для налоговых нужд не требуется определять, как ранее указывал Минфин (см. письмо Минфина от 11 марта 2016 г. № 03-03-06/1/14180).