Агенты на УСН в доходах учитывают только свое вознаграждение. Дата признания дохода зависит от условий договора.
Из письма в редакцию
Добрый день. Я не бухгалтер. Фирма на УСН, работаем по агентскому договору. Налог платим по ставке 15%. Правильно ли я понимаю, что в Книге учета доходов и расходов отражаем только агентское вознаграждение?
Мнение эксперта
Да, Вы правы. Если ваша компания работает по агентскому договору, то стоимость товаров, полученных от комитента (принципала), и выручку от их продажи вы не учитываете ни в доходах, ни в расходах (пп. 9 п. 1 ст. 251, п. 9 ст. 270, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Учитываете только вознаграждение агента. В доходы может попасть и дополнительная выгода.
Читайте также «Агентский договор с «упрощенцем»»
Однако следует учесть следующее.
Причитающиеся вам вознаграждение и часть дополнительной выгоды вы признаете в доходах на дату получения денег за товары от покупателей (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина от 21 ноября 2012 г. № 03-11-06/2/140), в зависимости от условий договора.
Признание доходов в виде агентского вознаграждения
| Условие договора | Дата признания доходом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ) | |
| вознаграждения | дополнительной выгоды | |
| Комитент (принципал) уплачивает вознаграждение авансом вместе с деньгами на покупку товара | Дата получения денег от комитента (принципала) | Дата утверждения отчета комитентом (принципалом) |
| Комитент (принципал) уплачивает вознаграждение после исполнения поручения | Дата получения вознаграждения от комитента (принципала) | Более поздняя из дат: – или дата утверждения отчета комитентом (принципалом); – или дата получения денег от комитента (принципала) |